Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Анна Мишина, «Расчет»
Рейтинг: 1

Как рассчитать ЕНВД, если магазин закрыт в середине месяца?

фото: Как рассчитать ЕНВД, если магазин закрыт в середине месяца?

Если компания, закрыла один из своих магазинов в середине или конце месяца, то ЕНВД она будет рассчитывать только за фактические дни работы «торговой точки». К такому выводу, вслед за рядом арбитражных судей, пришли специалисты Минфина. Мы изучили мнение чиновников.

Несколько лет назад Министерство Финансов уже разъясняло бизнесменам ситуацию с исчислением ЕНВД, когда они закрывают (или открывают) один из магазинов в середине или конце календарного месяца (письмо Минфина от 30.10.2013г. № 03-11-11/46223). Тогда специалисты настаивали на том, что когда бы не произошли изменения, рассчитывать единый налог следует с первого дня месяца, когда перестала или начала работать торговая точка. В данном случае, подчеркивали минфиновцы, происходит изменение величины физического показателя, о которой сказано в пункте 9 статьи 346.29 НК РФ. Ведь деятельность компании, облагаемая ЕНВД, не начинается вновь (при открытии новой торговой точки) и не прекращается совсем (при закрытии одного из торговых мест предприятия).

Особое мнение по поводу расчета ЕНВД при закрытии торговой точки высказали в 2014 году специалисты ФНС. И хотя эти разъяснения были оформлены в виде информации и не были подписаны конкретным должностным лицом Службы, но они были размещены на официальном сайте (https://www.nalog.ru/rn73/news/tax_doc_news/4715718/), бизнесмены должны ими руководствоваться. Итак, специалисты налогового ведомства считают, что, фирма, стоящая на учете по ЕНВД, продолжает оставаться плательщиком этого налога даже после закрытия одной из своих торговых точек. Соответственно, она и далее не перестает быть плательщиком налога. Поэтому начисление ЕНВД должно происходить как и раньше - за весь месяц, т.к. фирма не снимается с учета как плательщик. Т.о., норма пункта 10 статьи 346.29 НК РФ в данной ситуации применяться не должна. В то же время, применение в данном пункта 9 статьи 346.29 НК РФ, по мнению налоговиков, тоже неправомерно. Так как в норме указано, что при изменении у компании величины физического показателя в течение налогового периода, данное изменение должно учитываться с начала того месяца, в котором оно произошло. А при закрытии одной из торговых точек предприятия величина физического показателя, по утверждению ФНС, не меняется. Другими словами, специалисты налогового ведомства предостерегли бизнесменов от использования обеих норм права, не указав при этом, каким же правилом им надлежит руководствоваться.

Суды поддерживают компании

А вот арбитражные судьи уже тогда заявляли, что рассчитывать ЕНВД следует исходя из фактического количества отработанных в месяце дней. Например, в ситуации, когда налоговики настаивали на уплате этого налога за весь месяц, в котором была закрыта торговая точка, судьи указали что «вмененный» налог следует рассчитывать исходя из фактического количества дней работы спорного магазина (т.е. применять следует п. 10 ст. 346.29 НК РФ) (постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2014 г. № А72-698/2014).

Судьи высказали мнение, что прекращение работы в одном из объектов розничной торговли по правовым последствиям можно приравнять к снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика «вмененного» налога.

При этом судьи второго арбитражного апелляционного суда, рассматривая практически аналогичный спор, высказали мнение, что прекращение работы в одном из объектов розничной торговли по правовым последствиям можно приравнять к снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика «вмененного» налога. Ведь в обоих этих случаях утрачивается сущность системы налогообложения ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить компании доход и непосредственно участвовать в облагаемой единым налогом деятельности. При ином подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения, что согласуется с правовой позицией, изложенной в ПП ВАС РФ от 22 января 2013г. № 3710/13, согласно которой к однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных указаний в законе должны применяться единые налоговые последствия. Таким образом, бизнесмен абсолютно правомерно посчитал «вмененный» налог за фактически отработанное время, и не стал уплачивать ЕНВД за оставшийся период квартала (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.03.2015 г. по делу № А31-7936/2014).

Несколькими месяцами позже в том же Волго-Вятском округе арбитры снова столкнулись с попыткой налоговиков доначислять фирме ЕНВД, взяв за основу весь квартал, а не фактические дни работы объекта. Отменяя их решение, служители Фемиды снова подчеркнули, что при применении «вмененного» налога должно учитываться только то имущество, которое способно приносить доход и непосредственно участвовать в облагаемой налогом деятельности. Поэтому принимать в расчет объекты, которые уже «не действуют», по мнению арбитров, было бы неверно, и платить компания должна только за те дни, когда ее торговая «точка» функционировала (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.06.2015г. № Ф01-2244/2015 по делу N А31-7936/2014).

Новая позиция Минфина

И вот месяц назад минфиновцы выпустили новые разъяснения (письмо № 03-11-09/70689 от 03.12.2015). В этот раз чиновники пришли к следующему мнению. Если ЕНВД у компании рассчитывается исходя из количества такого физического показателя, как торговая точка или торговые автоматы, то в случае изменения их количества единый налог будет высчитываться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. Если же фирма вообще прекратила розничную торговлю, то это можно расценить не как изменение физического показателя, а как снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Соответственно, единый налог будет исчисляться согласно пункту 10 статьи 346.29 НК РФ, т.е. за фактические отработанные дни квартала.

Если же за основу расчета «вмененного» налога берется площадь торгового зала, то для компании не будет иметь значения – закрыла ли она одну торговую «точку» или вообще отказалась от ЕНВД по данному виду деятельности. В любом из этих двух случаев налог будет рассчитываться в отношении в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ, т.е. за фактические отработанные дни квартала. Т.о., можно сказать, что теперь позиция Минфина в отношении счисления ЕНВД по розничной торговле находится в соответствии со сложившейся за последние несколько лет арбитражной практикой.

Дата публикации: 14 Марта 2016, 12:39
- + 0
еще по теме
Летом был опубликован ФЗ, который вносит очередные изменения в процедуры проверок компаний и ИП. Что нового ждать коммерсантам от... 0 0
25 Октября 2016, 16:32, Анна Федотова, "Ю-Софт"
ФНС в письме от 12 июля 2016 года № БС-2-17/771@ разъяснила, в каких случаях средства россиян в иностранных банках подлежат налого... 0 0
17 Октября 2016, 12:10, Юлия Лакша, журнал «Расчет»
ФНС приступила к тестированию новой методики проверок финансовых организаций и их клиентов на предмет уклонения от налогов. 0 0
22 Июля 2016, 13:48, Виталий Поляков, «Союз московских адвокатов»
По одному счету-фактуре можно получить вычет НДС в разных кварталах. Такие разъяснения дал Минфин. 0 0
26 Октября 2016, 12:04 , Юлия Лакша
Минфин в письме от 31 августа 2016 года № 03-04-09/50917 обязал облагать НДФЛ стоимость проезда работников к месту учебы. 0 0
20 Октября 2016, 11:32 , Юлия Лакша
Достаточно использовать 12 месяцев, которые начинаются в одном налоговом периоде, а заканчиваются в другом. Сообщил Минфин. 0 0
17 Октября 2016, 12:31 , Юлия Лакша
© 2001—2017 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить