Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Анна Мишина, «Расчет»
Рейтинг: 1

Обеспечительный платеж для налога на прибыль. Мнение Минфина

фото: Обеспечительный платеж для налога на прибыль. Мнение Минфина

Минфин в недавних Письмах пояснил, каким образом следует учитывать обеспечительный платеж при налогообложении прибыли и формировании налоговой базы по НДС.

По сути, обеспечительный платеж имеет туже правовую природу, что и привычные задаток или залог (см. ст. 334 и п. 1 ст. 380 ГК РФ). Это – один из способов обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Он вносится одной стороной договора в пользу своего партнера, и должен обеспечить исполнение обязательства по контракту (ст. 381.1. ГК РФ). А если должник не сможет выполнить договорные условия, то кредитор имеет право засчитать сумму обеспечительного платежа в счет неисполненного компаньоном обязательства.

Выводы Минфина

Несколько месяцев назад сотрудники Минфина указали, что к обеспечительному платежу могут применяться некоторые налоговые правила о залоге и о задатке. В частности, речь шла об исчислении с его суммы налога на прибыль и НДС. В этой связи чиновник отметили следующее.

При расчете налога на прибыль, согласно пункту 32 статьи 270 НК РФ, в составе расходов не учитываются траты в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка или залога. Соответственно, доходы в виде имущества и имущественных прав, которые компания получила в форме обеспечительного платежа, не должны учитываться и при налогообложении прибыли, такой вывод в ведомстве сделали опираясь на правила подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ (письмо Минфина РФ от 28.10. 2015 г. № 03-03-06/2/61826).

Что же касается порядка взимания НДС, то здесь чиновники пояснили следующее. Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 162 НК РФ в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются денежные средства, полученные в связи с оплатой реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от обложения этим налогом. В связи с этим, при получении фирмой суммы обеспечительного платежа в качестве оплаты реализуемых ею товаров, работ или услуг, облагаемых НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС (письмо Минфина РФ от 03.11.2015 г. № 03-03-06/2/63360). Правда, в заключение авторы письма оговорились, что изложенное мнение не является нормативным правовым актом. А высказанные в нем точки зрения не исключают альтернативных трактовок налогового законодательства.

Судебная поддержка

Хотелось бы обратить внимание на арбитражную практику, сложившуюся вокруг решения вопроса об учете обеспечительных взносов при расчете налога на прибыль и НДС. Отмечу сразу, мнение, высказанное чиновниками Минфина, ранее уже было поддержано судьями (определение ВАС РФ от 23.04.2013г. № ВАС-4752/13, Определением ВАС РФ от 19.02.2010г. № ВАС-1755/10; постановления ФАС Поволжского округа от 24.03.2011г. по делу N А12-16130/2010, Московского округа от 19.01.2011г. № КА-А40/16964-10 по делу № А40-38853/10-107-202 и от 19.01.2011г. № КА-А40/16866-10 по делу №А40-62580/10-76-255; Поволжского округа от 03.11.2009г. по делу № А57-24482/2008 от 09.04.2009 г. № А55-7887/2008, от 24.03.2011 г. № А12-16130/2010 и пр). Во всех вышеперечисленных случаях в договорах было четко прописано условие, что деньги, получаемые компанией в качестве обеспечительного (гарантийного, депозитного) платежа, является одновременно и авансовым задатком в счет будущих выплат. Соответственно, у фирмы возникает обязанность уплатить «авансовый» НДС.

Если же обеспечительный платеж играет роль гарантии исполнения договорных обязательств, равно как если обеспечение получено в качестве оплаты товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС, то он не должен засчитываться в базу по данному налогу. Это утверждение также подтверждено арбитражной практикой (постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013г. № А40-136345/12, от 10.07.2007 № КА-А40/6494-07, от 14.10.2011г. по делу № А40-151888/10-129-621, а также Определение Верховного Суда РФ от 11.11. 2014 г. № 306-КГ14-2064).

Дата публикации: 25 Февраля 2016, 09:01
- + 0
еще по теме
Минтруд предлагает изменить порядок учета рабочего времени. В ведомстве предлагаю оплачивать сверхурочный труд в полуторном размер... 0 0
20 Октября 2016, 9:44, Юлия Рыбалко, «ПРИОРИТЕТ»
Закон № 243-ФЗ внес изменения в работу компаний. В частности, норма корректирует порядок начисления взносов на «командировочные де... 0 0
18 Октября 2016, 13:38, Юлия Васюкова, Bridge Group
ФНС направила в Минфин проект закона, согласно которому платить налоги за должников разрешат третьим лицам. Примут ли инициативу? 0 0
14 Сентября 2016, 16:22, Максим Гладких-Родионов, компания «Уверенность»
Главой «суперсуда» должен стать хипстер. 0 0
20 Октября 2013, 16:57 , Александр Бикбов
Президент РФ Владимир Путин потребовал от чиновников оздоровления российской экономики. 0 0
12 Июня 2013, 11:10 , Ирина Духанина
На 2 процента снизилась задолженность по заработной плате в России 0 0
24 Мая 2013, 13:10 , Ирина Духанина
© 2001—2019 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить