Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Марина Скудутис
Рейтинг: 1

Взнос с компенсации: платить или нет?

фото: Взнос с компенсации: платить или нет?
фото 1 из 2

Не так давно Минтруд сообщил, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, которым сотрудник управляет по доверенности, облагается страховыми взносами. Однако суды приходят к противоположным выводам.

О том, что на компенсацию за использование в служебных целях автомобиля, которым работник управляет по доверенности, нужно начислять страховые взносы, Минтруд сообщил в Письме от 26 февраля 2014 года № 17-3/В-92. Однако с таким выводом можно поспорить. Расскажу, почему.

Для начала разберемся, какие предпосылки прийти к озвученному выводу были у специалистов из Министерства труда и социального развития. Согласно статье 188 ТК РФ, при использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию), в том числе, личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его применением. На первый взгляд, речь в статье идет об автомобиле, которым гражданин обладает исключительно на праве собственности. Как известно, если человек управляет транспортным средством по доверенности, то он таким правом не обладает. Значит, указанную статью Трудового Кодекса в рассматриваемом случае мы применять не можем. Получается, мы не имеем права использовать и подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которым компенсация за использование личного имущества взносами не облагается. В этом и заключается логика специалистов Минтруда. Однако указанная точка зрения небесспорна, и вот почему.

Аргументы «против»

В законодательстве не закреплено определение личного имущества (а как мы видим, именно о нем идет речь в статье 188 ТК РФ). Арбитры нередко понимают под этим термином вещи, находящиеся во владении или пользовании гражданина не только на праве собственности, но и на других законных основаниях. А к последним как раз и относится доверенность.

В Минфине полагают, что поскольку ТС, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то положения пункта 3 статьи 217 НК не применяются и суммы возмещения расходов подлежат обложению НДФЛ. Однако с таким выводом можно не согласиться.

Обратите внимание на постановление ФАС Уральского округа от 29 мая 2013 года № А76-15748/2012. Обстоятельства того дела были таковы: ПФР начислил предприятию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени, штраф. Фонд ссылался на то, что компания занизила базу для начисления взносов на компенсационные выплаты за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок работникам. Камнем преткновения в этом споре явилось отсутствие у сотрудника документов о праве собственности на автомобиль, так как у него была только доверенность. Так вот, ФАС Уральского округа требование предприятия удовлетворил. Арбитры пришли к выводу, что личным имуществом являются, в частности, транспортные средства, принадлежащие гражданам на любом законном основании, к коим можно отнести и владение ТС по доверенности. Такой вывод арбитров означал, что спорные выплаты не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов. Судьи тогда встали на сторону компании.

Читатель может возмутиться: «Какое нам дело до судов, фонды-то никогда с такой позицией не согласятся!» Да, это правда. Контролирующие органы будут опираться на позицию Минтруда, которая изложена в рассматриваемом Письме. Однако арбитры, вероятнее всего, в спорной ситуации встанут на сторону страхователя. И тому есть причины.

Существует Определение ВАС РФ от 24 января 2014 года № ВАС-4/14. Спор по этому делу заключался в том, что работникам общества были выплачены компенсации за использование личных легковых автомобилей. Однако Пенсионный фонд полагал, что поскольку транспортные средства, управляемые работниками по доверенности, их личным имуществом не являются, то суммы компенсации за их использование в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами. Высший арбитражный суд пришел к заключению, что нижестоящие арбитры, оценив представленные доказательства, руководствуясь положением статей 5, 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ, статей 164, 188 ТК РФ, сделали правомерные выводы. А выводы эти как раз и заключались в том, что переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Учитывая изложенное, ВАС определил, что выплаты компенсаций за использование транспортных средств для служебных поездок произведены правомерно, спорные суммы компания обоснованно не включила в базу для исчисления страховых взносов. Как мы видим, позиция ВАС противоположна мнению Минтруда.

Как известно, суды в своей работе руководствуются мнением ВАС. Так что если дело дойдет до суда, то, скорее всего, служители Фемиды встанут на сторону компании-страхователя.

А что с налогами?
Заполните поля для врезов, это украсит и привлечет внимание читателей к Вашей статье.В законодательстве не закреплено определение личного имущества. И арбитры нередко понимают под этим термином вещи, находящиеся во владении или пользовании гражданина не только на праве собственности, но и на других законных основаниях. А к таким «другим» как раз и относится доверенность.

Теперь разберемся, как обстоят дела с уплатой НДФЛ в случае управления автомобилем по доверенности. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, компенсация за использование личного имущества в служебных целях не облагается налогом на доходы физических лиц. Однако и тут есть разъяснения, которые ограничивают право не платить НДФЛ. Я говорю о Письме Минфина от 21 февраля 2012 года № 03-04-06/3-42. В нем ведомство сообщает, что поскольку ТС, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в данном случае не применяются. Суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого автомобиля в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Получается, что если работник управляет машиной по доверенности, то с выплачиваемой компенсации организация должна удерживать налог. Однако перспективы оспорить эту позицию Минфина у компаний также есть. Вероятно, арбитры и в этом случае встанут на сторону организации, ведь суды будут применять все то же Определение Высшего арбитражного суда РФ № ВАС-4/14.

Что касается налога на прибыль, то Минфин неоднократно разъяснял, что компенсацию за использование автомобиля по доверенности нельзя учесть в составе расходов. Однако и этот вывод ведомства можно попробовать оспорить в суде, делая ссылку на уже не раз упомянутое определение ВАС РФ.

Дата публикации: 14 Июля 2014, 12:53
- + 0
еще по теме
ЦБ перевел российскую экономику в режим плавающего рубля. К чему следует готовиться малым и средним компаниям? 0 0
16 Января 2015, 15:55, Александр Бикбов
Что изменилось в налоговом законодательстве с 1 июля этого года? 0 0
10 Июля 2014, 14:03, Яна Лазарева
Налоговые системы России и развитых стран похожи. Как обстояли дела с налогами в СССР? И существуют ли признаки отката назад? 0 0
10 Июля 2014, 9:01, Александр Бикбов
Как ни старалась компания, ей не всегда удается доказать реальность своих сделок с деловым партнером. 0 0
09 Августа 2013, 10:45 , Александр Хижняков
Сотрудники управления антикоррупционного подразделения МВД назвали средний размер взятки, который вымогают должностные лица. 0 0
11 Декабря 2012, 10:00 , Геннадий Окороков
Министерство внутренних дел назвало размер ущерба от коррумпированных чиновников 0 0
25 Октября 2012, 18:13 , Геннадий Окороков
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить