Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Анна Мишина, «Расчет»
Рейтинг: 1

Отсутствие в ЕГРЮЛ. Можно ли списать расходы?

фото: Отсутствие в ЕГРЮЛ. Можно ли списать расходы?

Если выданные гостиницей документы выполнены на бланках строгой отчетности и содержат все требуемые законом реквизиты, на их основании спокойно можно вычесть затраченные на проживание деньги из общей суммы расходов. При этом тот факт, что информация об отеле отсутствует в ЕГРЮЛ - значения не имеет. Почему?

Налоговики почти всегда пытаются доначислить предприятию налог на прибыль по командировочным расходам, если предоставленные «подотчетниками» документы покажутся им недостоверными. При этом бумаги могут быть не только выполнены на бланках строгой отчетности, но и содержать все требуемые законом реквизиты: подписи сотрудников гостиницы, печати, четкое наименование и указание местонахождения отеля и пр. Однако ревизоры, вооружившись либо данными из интернет-ресурсов, либо документами, пришедшими из других инспекций, спешат проверить, а зарегистрирована ли вообще данная гостиница в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. И если ответ на данный вопрос будет отрицательным, то инспекторы делают вывод, что документы и чеки, предоставленные «подотчетником» в бухгалтерию, что называется, «липовые». И поэтому отказываются признавать подтвержденные такими чеками и счетами расходы в целях исчисления налога на прибыль.

К счастью, у такого мнения налоговиков имеется масса противников. Во-первых, сами предприниматели. Во-вторых, обычаи делового оборота (ст. 5 ГК РФ), т.е. правила поведения сложившиеся и широко применяемые в какой-либо области не предусмотренные законодательством. Так вот, согласно этим обычаям, если командированный сотрудник сам выбирает себе гостиницу, то ее наименование и адрес становятся известными бухгалтеру только после получения первичных документов по факту оказанной услуги. И, как следствие, в-третьих, арбитражные судьи, которые считают, что желание компаний ввести инспекторов в заблуждение и намеренное занижение налога на прибыль нужно доказывать более тщательно.

В реестре не значится

В качестве примера можно привести такую ситуацию. Инспекторы приехали на предприятие с проверкой. Рассмотрев документы, ревизоры обратили внимание на бумаги, полученные от гостиниц, где останавливались сотрудники во время командировок. Ведь именно на их основании бухгалтеры несколько раз за проверяемый период уменьшили убыток по налогу на прибыль.

Для организаций будет намного проще и безопаснее, если работник заранее выберет себе гостиницу для «командировочного» проживания. Тогда можно спокойно связаться с отелем и попросить направить по факсу или электронной почте копии свидетельства регистрации и постановке на налоговый учет.

Однако налоговики не собирались «отдавать» часть «прибыльного» налога без боя. Они продемонстрировали представителям компании бумаги, заранее запрошенные у других налоговых служб. Из этих документов следовало, что гостиничные счета и чеки были выданы, по сути, несуществующими юридическими лицами. А в доказательство данного факта инспекторы представили ответы коллег из других регионов, что ни гостиниц, выдавших спорные документы, ни их ИНН в ЕГРЮЛ не существует! Соответственно, при таком «раскладе» организация не вправе «скидывать» с общей суммы расходов затраты на проживание.

В итоге фирме доначислили налог на прибыль и обязали уплатить штраф. Не согласившись с таким решением, представители компании обратились в вышестоящий налоговый орган. Однако отмены решения они все равно не добились, и через некоторое время обратились в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.

Недостаточные основания

Анализируя материалы дела, судьи первой инстанции пришли к выводу, что инспекторы неправомерно доначислили фирме-истцу налог на прибыль и, сверх того, обязали заплатить штраф. Ведь, и ИНН гостиницы, и ее наименование с адресом, действительно, становятся известными только после получения первичных документов, когда услуга уже оказана. Таким образом, и сами «подотчетники», ни бухгалтерия просто не имеют возможности проверить правоспособность организаций в момент оказания спорных услуг.

К тому же арбитры обратили внимание на то, что налоговики не представила доказательств, которые бы явно свидетельствовали о намеренном выборе несуществующих партнеров. Как не доказали и то, что работникам вообще не были оказаны гостиничные услуги. На основании вышеизложенного, судьи решили, что спорные расходы были реально понесены компанией и имели производственный характер. При этом, первичные учетные документы были составлены в соответствии с законодательством РФ. А раз так, то оснований для доначисления налога на прибыль в данном случае нет (решение Арбитражного суда Челябинской области от 18.02. 2015 г. по делу №А76-21252/2014).

Обращаясь в апелляцию, налоговики еще раз заявили о том, что при исчислении налога на прибыль нельзя учитывать расходы на проживание в отеле, если последний не зарегистрирован в ЕГРЮЛ и не поставлен на налоговый учет. Соответственно, документы, составленные и подписанные «от имени» такой гостиницы, не могут служить основанием для принятия расходов. А раз фирме кроме подобных «бумажек» обосновать расходы больше нечем, то и уменьшать базу по налогу на прибыль ей нельзя.

Не имели возможности проверить
Отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о гостинице или неверно указанный ИНН отеля, где проживали находившиеся в командировке сотрудники, нельзя считать причиной отказа в принятии командировочных расходов при налогообложении прибыли.

Изучив материалы дела, апелляционные арбитры поддержали точку зрения коллег из первой инстанции. Они указали, что расходами, конечно же, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. При этом траты на командировки, в том числе по найму жилого помещения закон относит к прочим расходам по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Далее судьи отметили, что расходами признаются любые затраты при условии, что они возникли при деятельности, направленной на получение дохода. В свою очередь, документально подтвержденными можно считать те затраты, которые подтверждены либо грамотно оформленными бумагами, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные траты (приказом о командировке, проездными документами и т.п.).

В этой связи служители Фемиды обратили внимание на то, что сотрудники ИФНС не оспаривали того факта, что расходы носят производственный характер и являются обоснованными и экономически оправданными. При этом апелляционные арбитры подтвердили, что специфика оказания оспариваемых гостиничных услуг такова, что ИНН отеля, его наименование и местонахождение становятся известными только «постфактум», т.е. после получения от него первичных документов.

Судьи подтвердили вывод своих коллег из первой инстанции. Они признали, что фирма-истец просто не имела возможности проверить правоспособность организаций в момент оказания спорных услуг. А инспекторы, в свою очередь, не предоставили суду доказательства, свидетельствующие о намеренном выборе заявителем несуществующих партнеров. Поэтому штрафовать и доначислять компании налог на прибыль не за что (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда № 18АП-3611/2015 от 05.05.2015 г. по делу № А76-21252/2014).

После этого ревизоры попробовали обратиться в Верховный суд. Но, ознакомившись с материалами дела, в передаче спора в Коллегию по экономическим спорам им отказали. «Верховные» судьи пояснили, что, судя по предоставленным бумагам, спорные расходы действительно имели место и носили производственный характер, а первичные учетные документы составлены четко в соответствии с законодательством. Соответственно, никаких нарушений при списании командировочных расходов не обнаружено, и доначислять налог и платить штраф истец не обязан (определение ВС РФ в от 23.12.15 № 309-КГ15-16360).

В тему

Впрочем, налоговики могут обвинить в неправомерном учете в расходах оплату гостиницы не только из-за того, что не обнаружат отель в ЕГРЮЛ. Однажды инспекторам не решили наказать фирму за то, что чеки отеля были выполнены на незарегистрированной кассе. И когда спор компании и ревизоров дошел до арбитража, судьи объяснили, что расходы по найму жилья в командировке подтверждаются необходимыми документами, при этом отметили, что отсутствие регистрации ККТ не свидетельствует об отсутствии оплаты (постановление от 02.05.12 № Ф09-2954/12).

В заключение хотелось бы отметить, что для организаций будет намного проще и безопаснее, если работник заранее выберет себе гостиницу для «командировочного» проживания. Тогда можно спокойно связаться с отелем и попросить направить по факсу или электронной почте копии свидетельства регистрации и постановке на налоговый учет. А уже потом попросить гостиницу выставить счет на оплату забронированного номера.

Дата публикации: 04 Марта 2016, 12:26
- + 0
еще по теме
Имеют ли инспекторы право отказываться регистрировать фирму, если в ее учредительных документах неточная или неоднозначная формули... 0 0
10 Октября 2016, 10:11, Анна Мишина, "Расчет"
Какие доводы приводят фирмы, требуя возмещения судебных издержек на оплату услуг штатного юриста? 0 0
28 Сентября 2016, 11:01, Анна Мишина, «Расчет»
Процедура направления электронного требования о предоставлении бумаг прописана ясно. Но ревизоры иногда выполняют правила не совсе... 0 0
02 Августа 2016, 14:48, Анна Мишина, «Расчет»
Организация из Владимирской области приобрела здание и земельный участок, приняла НДС к вычету. 0 0
17 Сентября 2015, 12:42 , Марина Скудутис
Компания имеет право учесть доход в виде процентов, начисленных по дополнительным соглашениям к договору банковского счета. 0 0
16 Сентября 2015, 12:36 , Марина Скудутис
Компании из Красноярского края ФСС отказался возместить расходы по выплате главному бухгалтеру ежемесячного «детского» пособия. 0 0
15 Сентября 2015, 12:36 , Марина Скудутис
© 2001—2019 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить