Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Екатерина Ирхина
Рейтинг: 1

НДФЛ нерезидента

фото: НДФЛ нерезидента

Налоговый статус работника может по итогам года измениться. Тогда другой станет и ставка НДФЛ. Значит, возникнет недоимка или переплата.

- По материалам Практической бухгалтерии.

Размер ставки НДФЛ, который фирма платит с зарплаты работника, зависит от его налогового статуса. В конце года самое время проверить: не изменился ли этот статус. Если это произошло, то налог придется пересчитывать с начала года, а в результате появится недоимка или переплата.

Расчетные моменты

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, Налоговым кодексом предусмотрена ставка НДФЛ 30 процентов. Налоговые резиденты платят налог на доходы физических лиц от источников в Российской Федерации по пониженной ставке – 13 процентов.

Доход физического лица подлежит налогообложению в день получения. А налоговый статус человека в течение года может измениться. Тогда возникает ситуация, в которой часть доходов человека за год облагалась по низкой ставке, а позднее стала облагаться по высокой. Или наоборот. В этом случае налог с доходов следует пересчитать с начала календарного года (налоговый период).

Пример 1

1 января 2013 года работник торговли С. Ф. Иванов трудится за рубежом с окладом 30 000 руб. в месяц, с 3 июля 2013 года он утратил статус налогового резидента Российской Федерации. Бухгалтер должен пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%. До этой даты доход Иванова облагался НДФЛ по ставке 13%, вычетами работник не пользовался.

НДФЛ с дохода за период с января по июнь включительно составил:

30 000 руб. х 6 мес. х 13% = 23 400 руб.

После 3 июля 2013 года налоговый агент пересчитывает НДФЛ с начала года по ставке 30%:

30 000 руб. х 6 мес. х 30% = 54 000 руб.

Недоплата НДФЛ с января по июнь составила:

54 000 руб. – 23 400 руб. = 30 600 руб.

3 июля 2013 года бухгалтер вносит корректировки:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ 13%» — 23 400 руб. – сторнирован НДФЛ резидента, начисленный по ставке 13%;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ 30%» — 54 000 руб. – начислен НДФЛ нерезидента с доходов за январь–июнь.

За период с июля по декабрь НДФЛ с зарплаты рассчитывается по ставке 30%.

Дебет 44 Кредит 70 — 30 000 руб. – начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ 30%» — 9000 руб. (30 000 руб. х30%) – начислен НДФЛ.

Сумма НДФЛ за июль–декабрь составила:

9000 руб. х 6 мес. = 54 000 руб.

Кроме этого, из зарплаты работника удерживается недоимка НДФЛ за период с января по июнь 2013 года. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Еще один важный момент. При утрате статуса налогового резидента Российской Федерации человек лишается также права на стандартные налоговые вычеты. Ведь данная налоговая льгота относится только к тем доходам налогоплательщика, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 210 НК РФ).

В письме от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061 Минфин России проясняет ситуацию с излишне уплаченным НДФЛ с доходов работника, который приобрел статус налогового резидента, и дает следующие рекомендации. Если в течение календарного года работник стал налоговым резидентом, т. е. находился в России больше 183 дней в текущем налоговом периоде, то налог на его доход нужно пересчитать с начала текущего года по ставке 13 процентов. Как сказано выше, сделать это должен работодатель как налоговый агент, который является источником выплат.

Пересчитывают НДФЛ с начала календарного года в отношении всех доходов работника. При этом сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы, зачитывается (п. 3 ст. 226 НК РФ). Зачесть уплаченные суммы налога разрешается начиная с того месяца, в котором число дней фактического нахождения работника на территории нашей страны превысило 183 в текущем календарном году.

Пример 2

Согласно миграционной карте С. Загорулько проживает в России с 10 мая 2013 года. Он работает водителем в ООО «Северный олень» за 30 000 руб. в месяц. Заявления на вычеты по НДФЛ не подавал. С 10 ноября 2013 года приобрел статус налогового резидента РФ. До этой даты его доход облагался НДФЛ по ставке 30%.

НДФЛ с дохода за период с мая по октябрь включительно составил:

30 000 руб. х 6 мес. х 30% = 54 000 руб.

После 10 ноября 2013 года налоговый агент пересчитывает сумму налога по ставке 13%:

30 000 руб. х 6 мес. х 13% = 23 400 руб.

Переплата НДФЛ с мая по октябрь составила:

54 000 руб. – 23 400 руб. = 30 600 руб.

11 ноября 2013 года, в понедельник, бухгалтер вносит корректировки:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «НДФЛ 30%» — 54 000 руб. – сторнирован НДФЛ нерезидента, начисленный по ставке 30%;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «НДФЛ 13%» — 23 400 руб. – начислен НДФЛ резидента с доходов за май–октябрь.

За ноябрь и декабрь НДФЛ с зарплаты рассчитывается по ставке 13%.

Дебет 23 Кредит 70 —30 000 руб. – начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит68 субсчет «НДФЛ 13%» —3900 руб. (30 000 руб. х13%) – начислен НДФЛ.

Сумма НДФЛ за ноябрь и декабрь составила:

3900 руб. х 2 мес. = 7800 руб.

После зачета излишне уплаченного НДФЛ в конце года осталась переплата в сумме:

30 600 руб. – 7800 руб. = 22 800 руб.

Чтобы вернуть эти деньги, Загорулько должен до 30 апреля 2014 года сдать в налоговую декларацию по НДФЛ, заявление на возврат налога и документы, которые подтвердят его статус налогового резидента.

Самостоятельная работа

Как быть, если зачесть можно не весь уплаченный НДФЛ? Конечно, возвращать работнику излишне уплаченный за него налог работодатель не должен. Работник может сделать это самостоятельно после подачи декларации в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту пребывания. Порядок возврата регламентирует статья 231 Налогового кодекса. Согласно ей, возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Для этого налогоплательщик должен подать налоговую декларацию по окончании указанного налогового периода, а также документы, которые подтвердят статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога возвращается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Под «электронным заявлением» здесь понимается заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Следует иметь в виду, что если у человека есть недоимка или задолженность по пеням и штрафам, то НДФЛ вернут только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки или задолженности.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подавать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 6, 7 ст. 78 НК РФ).

Дата публикации: 14 Ноября 2013, 11:42
- + 0
еще по теме
Летом был опубликован ФЗ, который вносит очередные изменения в процедуры проверок компаний и ИП. Что нового ждать коммерсантам от... 0 0
25 Октября 2016, 16:32, Анна Федотова, "Ю-Софт"
Госдума приняла закон, запрещающий госорганам при проведении проверок требовать документы уже имеющиеся в распоряжении ревизоров. 0 0
19 Ноября 2015, 9:33, Марина Скудутис, журнал "Расчет"
В часть первую НК РФ Законом от 4 ноября 2014 года введен новый Раздел V.2. «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга». 0 0
17 Февраля 2015, 12:53, Редакция Бератор
Дополнительные мероприятия налогового контроля не могут длиться более одного месяца, напомнили в Минфине. 0 0
11 Августа 2016, 17:02 , Юлия Лакша
Минэкономразвития готовит проект Федерального закона "О государственном и муниципальном контроле (надзоре)". 0 0
24 Октября 2014, 12:37 , Марина Скудутис
С 1 июля 2015 года организации и предприниматели смогут через Интернет узнавать о любой проверке, как плановой, так и внеплановой 0 0
08 Октября 2014, 13:19 , Марина Скудутис
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить