Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Марина Скудутис
Рейтинг: 1

Свобода! Кто имеет право не сдавать декларацию по НДС?

фото: Свобода! Кто имеет право не сдавать декларацию по НДС?

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представлять декларации по НДС необходимо в электронной форме. Делать это обязаны любые компании и ИП в случае выставления ими счета-фактуры. Однако некоторые коммерсанты освобождены от обязанности подавать отчет. Кто же они?

В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что организации и ИП, имеющие небольшую численность работников и низкий уровень доходов от операций по реализации товаров, работ или услуг, могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС. Такое право есть и у компаний и предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. Согласно пункту 2 статьи 80 НК, не нужно подавать декларации по тем налогам, от которых коммерсанты освобождены. Это правило применяется в части деятельности, осуществление которой влечет применение спецрежимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

В названном выше Письме Служба также разъяснила, что в случае если плательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов обложения НДС, то по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) декларацию. На этот документ требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса (о представлении отчетов по НДС в электронной форме) не распространяются.

Теперь разберемся в конкретных случаях, когда в соответствии с НК компании и предприниматели освобождаются от обязанности по представлению декларации по НДС.

Неплательщик НДС
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС. Действует это правило в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с главой 21 Кодекса Исключение составляют сделки, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию России.

Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, компании и ИП имеют право не предоставлять документы в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от деятельности без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Исключение составляют ситуации, предусмотренные пунктом 5 статьи 173 Кодекса. Тут речь идет о том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС лицами:

1) неплательщиками или являющимися таковыми, но освобожденными от исполнения этой повинности, НДС;

2) при осуществлении операций, которые не подлежат налогообложению.

Применение упрощенной системы – еще один вариант не подавать отчетов по НДС, это проистекает из пунктов 2 и 3 статьи 346.11 НК. Исключение из этого правила составляют бизнесмены, занимающиеся ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также осуществляющие операции в соответствии с договорами простого, инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Не забывайте, если выставлен хотя бы один счет-фактура, то всем вышеперечисленным компаниям или предпринимателям придется подавать декларацию. Даже организациям и ИП на «упрощенке».

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС. Действует это правило в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с главой 21 Кодекса Исключение составляют сделки, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию России.

Организации и предприниматели, «сидящие» на едином сельскохозяйственном налоге, также не платят НДС. Однако и они в некоторых случаях декларацию подают, тут все тот же повод: если компания занимается ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

И еще одна категория коммерсантов, освобожденных от уплаты НДС – это бизнесмены, купившие патенты. Они уплачивают НДС в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 статьи 346.43 Кодекса, то есть, при:

1) осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система;

В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что организации и ИП, имеющие небольшую численность работников и низкий уровень доходов, могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС.

2) ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Таким образом, фирмы и ИП, в том числе некоммерческие организации, применяющие специальные режимы или воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, имеют право не отправлять декларацию. В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что если указанные выше лица, в случаях, предусмотренных Кодексом, исполняют обязанности налоговых агентов по НДС, то они вправе представлять декларации на бумажных носителях.

Бумажные декларации

Если индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры с выделением суммы НДС, то он обязан представить в инспекцию отчет по налогу в электронной форме.

В Письме от 26 февраля 2014 года № ГД-3-3/780 Служба разъяснила, что в том случае, если ИП на «упрощенке» не выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, но при этом является налоговым агентом по налогу, то он вправе на основании положений абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Кодекса представить ревизорам декларацию по НДС на бумажном носителе.

Таким образом, право печатать отчеты на бумаге предоставляется не являющимся плательщиками НДС налоговым агентам. Однако эта категория предпринимателей должна отвечать двум критериям:

1) не относиться к крупнейшим налогоплательщикам;

2) иметь среднесписочную численность сотрудников за предшествующий календарный год (для вновь созданных организаций – численность работников) не больше 100 человек.

В скором времени подавать декларацию в электронной форме указанной категории предпринимателей придется в том случае, если они будут выставлять или получать счета-фактуры в операциях выполняемых на основе посреднических договоров. Это правило закреплено в абзаце 3 пункта 5 статьи 174 НК РФ: оно вступит в силу 1 января 2015 года. Остальные коммерсанты подают отчеты только в электронном виде по ТКС.

Дата публикации: 05 Июня 2014, 12:22
- + 0
еще по теме
ФНС открыла доступ к услуге «Налогоплательщик ЮЛ». «Расчет» изучил функционал сервиса. 0 0
23 Мая 2014, 13:09, Марина Скудутис
Эксперты Бератора напоминают, чтобы перейти на электронную отчетность по НДС, время еще есть. 0 0
22 Января 2014, 12:30, Бератор
Один из самых важных вопросов, связанных с электронным документооборотом: как хранить цифровые первичные документы? 0 0
17 Декабря 2013, 9:20, Карина Кассис
17 российских регионов участвуют сегодня в проекте «Электронный листок трудоспособности». 0 0
20 Апреля 2014, 14:57 , Александр Бикбов
Для заполнения налоговой декларации не понадобится специальная программа. 0 0
04 Марта 2014, 10:06 , Алексей Кудинов
Сертификаты ключей проверки электронной подписи необходимо заменить. 0 0
31 Января 2014, 10:14 , Александр Бикбов
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить