Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Редакция "Бератор"
Рейтинг: 1

Уменьшение «упрощенного» и «вмененного» налогов на взносы

фото: Уменьшение «упрощенного» и «вмененного» налогов на взносы

Совмещение «упрощенки» и «вмененки» при условии использования наемных работников создает предпринимателю определенные сложности в корректировке единого налога на сумму этих взносов. Ведь один вид деятельности коммерсант может вести в одиночку, а в другом - задействовать наемный труд.

В письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956 разъяснены особенности учета предпринимателями расходов на уплату страховых взносов при УСН, ЕНВД, а также при совмещении этих спецрежимов.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, самостоятельно уплачивают за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Взносы рассчитываются в фиксированном размере, без определения объекта налогообложения и налогооблагаемой базы (п. 1, 1.1, 1.2 ст. 14, п. 1 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР рассчитывают как произведение МРОТ, установленного на начало года, и страхового тарифа в ПФР, увеличенное в 12 раз. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, он должен будет доплатить в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. В этой связи финансисты указывают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, рассчитанные не только исходя из МРОТ, но и в связи с превышением годового дохода. Самозанятые предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить исчисленный «упрощенный» налог на сумму уплаченного фиксированного платежа, включающего в себя также взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, уплачивают фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС по двум основаниям: за себя, а также с выплат в пользу своих работников. С зарплаты сотрудников предприниматель-работодатель платит взносы по тарифам, которые установлены статьей 12 Закона № 212-ФЗ. ИП на «доходной» УСН, использующий наемный труд, так же как предприниматель, работающий самостоятельно, может корректировать величину единого налога на сумму страховых взносов. Правда, ему предоставлено право уменьшать налог не только на фиксированные платежи, перечисленные за себя, но и на страховые взносы, уплаченные за своих работников. При этом «упрощенный» налог не может быть уменьшен более чем на 50%. Что касается предпринимателей – плательщиков ЕНВД, то в отношении тех, кто работает без наемных работников, применяется аналогичное правило, что и в отношении самозанятых ИП на «упрощенке». Такие «вмененщики» могут уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов. Если же предприниматель имеет наемных работников, то «вмененный» налог он вправе уменьшать на страховые взносы, перечисленные за свой персонал, но не более чем на 50% (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но учесть при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя, ИП-работодатель уже не может. Таким образом, предприниматели, совмещающие УСН и ЕНВД, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет должен быть организован и в отношении сумм уплаченных страховых взносов. Если распределить расходы на уплату страховых взносов невозможно, то их следует делить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности.

Вывод: «совместитель» спецрежимов, использующий наемный труд в обоих видах деятельности, вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

Как рассчитать единый налог при совмещении спецрежимов, читайте в Бераторе http://e.berator.ru/enc/usn/80/20/30/. Набирайте в поисковой строке «Совмещение УСН и ЕНВД: раздельный учет доходов»

Дата публикации: 11 Сентября 2015, 09:04
- + 0
еще по теме
Налоговый режим ИП может сменить раз в год, и это волшебное время - 1 января. Но вот вопрос – какой выбор сделать? 0 0
26 Декабря 2014, 13:48, Татьяна Липкина
Площадь торгового зала – один из факторов, влияющих на то, можно ли применять коммерсанту ЕНВД или нет. 0 0
22 Декабря 2014, 14:27, Редакция Бератор
Наемных работников при совмещении ЕНВД и ПСН не должно быть больше 100, притом не более 15 человек, занятых в «патентной» деятельн... 0 0
17 Ноября 2014, 17:17, Редакция Бератор
Малый бизнес, который платит единый налог на вмененный доход, в следующем году, будет платить больше. 0 0
05 Ноября 2015, 9:05 , Марина Скудутис
Если предприниматель на «упрощенке» планирует перейти на другой режим налогообложения, он должен уведомить об этом инспекцию до 15... 0 0
03 Августа 2015, 13:07 , Марина Скудутис
Правительство РФ поддержало законопроект о смягчении ответственности за несвоевременную уплату налога ИП, применяющими ПСН 0 0
24 Июля 2015, 9:33 , Марина Скудутис
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить