Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Татьяна Липкина
Рейтинг: 1

Какую ставку выбрать ИП?

фото: Какую ставку выбрать ИП?

Смена налоговой ставки возможна только с нового периода, то есть с 1 января. Выбор зависит от многих показателей, таких как: вид деятельности, размер доходов и расходов, вероятность проведения контроля и состав документов, подлежащих проверке. Теперь разберемся во всем подробнее.

На основании статьи 346.20 НК РФ, при применении УСН налогоплательщик – индивидуальный предприниматель вправе выбрать ставку налога: в размере 6 процентов («доходы») или 15 процентов («доходы минус расходы»).

Чтобы выбрать наиболее выгодную ставку, коммерсанту нужно сформировать предполагаемый план предстоящих доходов и расходов с учетом требований фискального законодательства. Важно помнить, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) соответствующим способом (кассовый метод).

При составлении плана предстоящих доходов и расходов необходимо обратить внимание на следующее. Выбирая 15-процентную ставку налога нужно учесть следующие доходы: от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные (статья 250 НК РФ). При этом, при расчете объекта обложения не учитываются: доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса (например, полученные займы, залог, задаток); доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ. К ним относятся доходы: облагаемые по ставке НДФЛ 35 процентов (например, доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса); доходы от долевого участия (дивиденды), облагаемые по ставке НДФЛ 9 процентов.

Перечень расходов установлен статьей 346.16 НК РФ, к ним относятся:

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение;

- арендные (в том числе лизинговые) платежи;

- материальные расходы;

- затраты на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

Если деятельность коммерсанта связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения «доходы минус расходы». Как раз в этом случае налогооблагаемый доход можно уменьшить на понесенные траты.

- расходы на все виды обязательного страхования сотрудников, имущества и ответственности.

При выборе 6-процентной ставки доходы учитываются в том же порядке, что и при применении ставки в 15 процентов, а также некоторые расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом траты уменьшают доходы в том периоде, когда они были понесены (кассовый метод).

При применении объекта «доходы» сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности – в пределах 50 процентов единого налога либо авансовых платежей по нему, исчисленных за отчетный период.

На примерах

В теории расчеты могут выглядеть сложно, поэтому рассмотрим способ расчета на примерах.

Если расходы коммерсанта равны или больше 60 процентов от его доходов, то ему выгоднее применять объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Отмечу, в случае если расходы превысят в периоде доходы, то по итогам года ИП нужно уплатить только минимальный налог. Его расчет производится в соответствии с формулой:

МН = НБ * 1 %,

где:

НБ – налоговая база (ст. 346.15 НК РФ)

Пример 1

По итогам налогового периода доходы составили 200 000 рублей, а расходы – 190 000 рублей. Учитывая пример для расчета минимального налога, приведенный в Письме ФНС от 14 июля 2010 года № ШС-37-3/6701@ произведем необходимый расчет.

Сумма исчисленного в общем порядке налога составит:

((200 000 руб. - 190 000 руб.) * 15%) = 1500 руб.;

Сумма исчисленного минимального налога: 200 000 * 1% = 2000 руб.

Так как налог, рассчитанный в общем порядке (1500 руб.), меньше суммы минимального налога (2000 руб.), уплате подлежит минимальный налог в размере 2000 руб.


Отмечу, что объект налогообложения в 15 процентов наиболее выгоден, пока расходы предпринимателя составляют более 60 процентов величины доходов, которые учитываются при УСН. В этом случае возникновения разницы между доходами и расходами нужно заплатить меньше налога, чем если бы коммерсант считал сбор только с доходов по ставке 6 процентов.

Если же расходы ИП составляют менее 60 процентов полученных доходов, сумма налога будет меньше при применении объекта налогообложения «доходы».

Пример 2
Стоит иметь в виду, что если выбран режим, в котором не учитываются расходы (за исключением страховых взносов), то контролеры довольно редко устраивают проверки, конечно же при условии своевременности уплаты налогов и взносов, а также предоставлении отчетности.

Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». За календарный год доходы ИП составили 6 000 000 рублей, а расходы – 4 800 000 рублей, то есть 80 процентов от выручки. В этом случае налог составит 180 000 рублей. ((6 000 000 руб. – 4 800 000 руб.) * 15%).

А в этой же ситуации, но при применении объекта налогообложения «доходы», предпринимателю нужно было бы заплатить сумму – 360 000 рублей (6 000 000 руб. * 6%).


Теперь представим обратную ситуацию. Предположим, что за календарный год расходы ИП составили 30 процентов полученных доходов, то есть 1 800 000 рублей. При работе на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» ему нужно было бы уплатить налог в сумме 630 000 рублей ((9 000 000 руб. – 1 800 000 руб.) * 15%). То есть в данном случае, более выгодным будет использовать объект налогообложения «доходы», при котором сумма налога будет меньше, то есть 360 000 руб.).

Очевидная выгода

Получается, что если деятельность коммерсанта связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения «доходы минус расходы». Как раз в этом случае налогооблагаемый доход можно уменьшить на понесенные траты. Такой выбор целесообразно в первую очередь сделать бизнесменам, осуществляющим торговую деятельность. Однако нужно иметь в виду, что перечень трат, которые учитываются при УСН, ограничен, то есть полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, а только на те, которые включены в специальный перечень. Кроме того, при применении объекта «доходы минус расходы» коммерсант обязан вести учет трат, хранить все первичные документы, подтверждающие их.

Соответственно, при незначительном размере расходов целесообразнее выбрать объект налогообложения «доходы». Расходы в этом случае вообще не учитываются и во внимание не принимаются. А налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6 процентов. Здесь стоит обратить внимание на еще один нюанс: так как в этом случае для целей налогообложения не учитываются расходы (за исключением страховых взносов), контролеры довольно редко проверяют таких предпринимателей, конечно же при условии своевременности уплаты налогов и взносов, а также предоставлении отчетности.

Дата публикации: 26 Декабря 2014, 13:48
- + 0
еще по теме
Совмещение «упрощенки» и «вмененки» при найме сотрудников создает предпринимателю определенные сложности. Как их решить? 0 0
11 Сентября 2015, 9:04, Редакция "Бератор"
Площадь торгового зала – один из факторов, влияющих на то, можно ли применять коммерсанту ЕНВД или нет. 0 0
22 Декабря 2014, 14:27, Редакция Бератор
Наемных работников при совмещении ЕНВД и ПСН не должно быть больше 100, притом не более 15 человек, занятых в «патентной» деятельн... 0 0
17 Ноября 2014, 17:17, Редакция Бератор
Малый бизнес, который платит единый налог на вмененный доход, в следующем году, будет платить больше. 0 0
05 Ноября 2015, 9:05 , Марина Скудутис
Если предприниматель на «упрощенке» планирует перейти на другой режим налогообложения, он должен уведомить об этом инспекцию до 15... 0 0
03 Августа 2015, 13:07 , Марина Скудутис
Правительство РФ поддержало законопроект о смягчении ответственности за несвоевременную уплату налога ИП, применяющими ПСН 0 0
24 Июля 2015, 9:33 , Марина Скудутис
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить