Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Дарья Сахарова
Рейтинг: 1

Выгодный импорт

фото: Выгодный импорт

Как выгоднее работать резиденту РФ? Продавать импортный товар от своего имени, или с помощью посреднического договора, заключенного с иностранной фирмой, доводить продукцию до российских дистрибьюторов, а за оказанные услуги получать вознаграждение?

Есть контакт!

Иностранная компания «Инокомп», производит товары, которые планирует продавать на территории России. В РФ данная продукция подлежит налогообложению НДС по ставке 18 процентов. Для того чтобы импортный товар дошел до дистрибьюторов, «Инокомп» должна выбрать один из вариантов движения товара на российский рынок. Вариант первый: резидент РФ «Рускомп», согласно договору купли-продажи, приобретает товар у «Инокомп» и уже от своего имени перепродает его российским дистрибьюторам. Более сложная схема подразумевает агентский договор, когда «Рускомп» от имени и за счет иностранного производителя заключает договоры купли-продажи с дистрибьюторами. Согласно налоговому и таможенному законодательству, у компании «Рускомп» в каждом из случаев возникнут определенные налоговые последствия. Чтобы выбрать наиболее оптимальный алгоритм работы и оптимизировать налоговое бремя «Рускомп», проанализируем, какие налоги компания должна будет заплатить в каждом из двух вариантов сотрудничества.

Покупаем - продаем

При условии, что «Рускомп» заключает договор купли-продажи с «Инокомп» и уже на территории России «доводит» товар до дистрибьюторов, возникнут следующие налоговые обязательства для «Рускомп»:

1) база по налогу на прибыль:

доходы – выручка от реализации товара дистрибьюторам на территории РФ;
расходы – расходы на приобретение товара у «Инокомп».

2) налог на добавленную стоимость:

«входной» НДС – при ввозе продукции на территорию РФ. Данные суммы подлежат вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ);
исходящий НДС – при реализации товара дистрибьюторам.

Теперь рассмотрим второй вариант сотрудничества – агентский договор между «Инокомп» и «Рускомп». Согласно положениям, регламентирующим данные отношения (ст. 1005 ГК РФ), по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала – в нашем случае у компании «Инокомп». Но несмотря на этот обнадеживающий факт, у резидента РФ все же возникнут некоторые обязанности:

1) база по налогу на прибыль:

доход – процент от агентских операций по продаже товара российским дистрибьюторам;
расход – ведение агентской деятельности (возможно, транспортировка товара и доставка его до дистрибьюторов). Расходы возмещаются или не возмещаются принципалом, согласно условиям агентского договора.

2) налог на добавленную стоимость:

во-первых, также как и в рассмотренном выше случае, «Рускомп» обязан будет заплатить НДС при ввозе товара в Россию, вот только принять к вычету этот налог компания уже не сможет так как, согласно правилам агентского договора, право собственности к агенту не переходит. Конечно, данные расходы российская компания может предъявить иностранному принципалу, но тогда право на возмещение импортного НДС должно быть прописано в договоре;

во-вторых, при продаже товара дистрибьюторам возникнет необходимость удержать НДС, так как при реализации товаров иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах на территории РФ («Инокомп»), через российского агента («Рускомп») в соответствии с агентским договором на последнего возлагаются обязанности налогового агента по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС;

в-третьих, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (п. 1 ст. 156 НК РФ). Иначе говоря, с агентского вознаграждения «Рускомп» также должен будет уплатить налог.

Ну и, наконец, помимо безусловно увеличенного налогового бремени (по сравнению с первым вариантом сотрудничества), у компании «Рускомп» есть риск быть переквалифицированным в постоянное представительство «Инокомпа». Это может произойти в том случае, если операции по продаже товара через агентский договор с «Рускомп» будут систематическими. Дополнительные административные нагрузки могут прибавить русской компании проблем и участить общение с налоговиками и судебными инстанциями.

Итак, итог по рассмотренной схеме следующий: не стоит усложнять алгоритм взаимодействия российской и иностранной компаний, так как обыкновенный договор купли-продажи убережет «Рускомп» от лишних налоговых платежей и административных проволочек.

Дата публикации: 13 Декабря 2011, 15:00
- + 0
еще по теме
Как оформить доставку товаров из-за рубежа и осуществить их оплату? В какой валюте рассчитываться? Как отразить сделанные покупки?... 0 0
26 Февраля 2013, 12:30, Елена Кашпорова
Какие правила должна соблюдать организация, осуществляющая ВЭД? 0 0
14 Февраля 2013, 12:31, Елена Кашпорова, Ирина Тверитнева
Учет займов, полученных от иностранной компании, несколько отличается от порядка оформления кредитования в пределах РФ. 0 0
21 Марта 2012, 14:00, Татьяна Ильинова
Российским компаниям помогут выйти на международный рынок. 0 0
13 Марта 2013, 12:30 , Ирина Духанина
Таможня определила, какие юридические лица будут контролироваться выборочно. 0 0
12 Марта 2013, 15:20 , Ирина Духанина
Штраф за опоздание со сдачей отчетов и других документов по валютным операциям теперь зависит от количества дней просрочки. 0 0
01 Декабря 2011, 11:41 , Ирина Голова
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить