Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
"Годовой отчет 2012"
Рейтинг: 1

Отчет о движении денежных средств: пример заполнения

фото: Отчет о движении денежных средств: пример заполнения

Незаменимый помощник бухгалтера - книга "Годовой отчет под редакцией Владимира Мещерякова" объяснит на примере порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

Движение денежных средств

По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Пассив» имеет остатки денежных средств:

— по счету 50 «Касса» — 3000 руб.;

— по счету 51 «Расчетный счет» — 60 000 руб.

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 + 60 000 = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Эти операции были отражены проводками:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62

— 1 770 000 руб. — поступили деньги от покупателей;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— 472 000 руб. — поступили авансы от покупателей.

По строке «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. — 270 000 руб. + 472 000 руб. — 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь — денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

— 70 000 руб. — поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

— 70 000 руб. — признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит — увеличивающие собственный капитал). Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций — по строке «прочие поступления».

Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС). Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

— 10 000 руб. — возвращен остаток подотчетных средств;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 210 000 руб. — поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке «прочие поступления».

В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС — 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 944 000 руб. — перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— 150 000 руб. — выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль — 130 000 руб., НДС — 200 000 руб., иные налоги — 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

— 360 000 руб. — перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 — 130 000 руб., в строку 4129 — 30 000 руб.

Про НДС — особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы — текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

— 210 000 руб. — выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке «прочие платежи».

В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 (76)

— 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) — поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году «Пассиву» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58

— 80 000 руб. — возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС — 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 885 000 руб. — перечислены деньги поставщикам основных средств;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51

— 60 000 руб. — выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. — 700 000 руб. — 60 000 руб. =

= 360 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 + 72 000 — 144 000 — 200 000 + 180 000 — 135 000 = 43 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

— 12 000 руб. — поступил заем.

Сумма займа отражена по строке «получение кредитов и займов».

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

— 320 000 руб. — возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 руб. + 70 000 руб. — 320 000 руб. = —238 000 руб. Эта сумма отражена в отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 843 000 руб. + 310 000 руб. — 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила: 63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, пункт 12 ПБУ 23/2011 разрешает отнести их к денежным потокам от текущих операций. На этом основании вы можете не обособлять денежные потоки по НДС по инвестиционной и финансовой деятельности, а сформировать общий денежный поток по НДС и показать его как движение денежных средств по текущей деятельности.

Разные строки отчета

Поступления и платежи, проводимые в рамках одной операции, могут относиться к разным видам денежных потоков и отражаться по разным строкам отчета о прибылях и убытках.

ООО «Мечта» в прошлом году получило денежный заем в сумме 200 000 руб. Сумма процентов, начисленная к возврату заимодавцу, — 20 000 руб. Фирма возвратила долг вместе с процентами единой суммой — 220 000 руб. (200 000 + 20 000). Для отражения в отчете о движении денежных средств бухгалтер должен разделить указанную сумму на две части и отразить возврат основной суммы долга по финансовой деятельности, а сумму возвращенных процентов — по текущей деятельности.

Дата публикации: 28 Декабря 2012, 16:00
- + 0
еще по теме
Все, кто работает на УСН, за 2014 год должны отчитываться по новой форме декларации по единому налогу. 0 0
28 Января 2015, 13:34, Редакция Бератор
Все плательщики налога на имущество должны представить соответствующую декларацию за 2013 год по новой форме. 0 0
27 Мая 2014, 9:48, Екатерина Ирхина
Насколько упростился бухгалтерский учет для малых предприятий с принятием закона № 292-ФЗ? 0 0
12 Февраля 2014, 15:05, Тамара Петрухина
Отчет о движении денежных средств малым предпринимателям формировать не обязательно. 0 0
19 Ноября 2013, 15:09 , Алекс Ярмоц
ФНС напоминает о сроках сдачи деклараций. 0 0
31 Января 2013, 12:30 , Ирина Духанина
Книги учета и расходов не надо больше заверять в ФНС. 0 0
29 Января 2013, 13:40 , Ирина Духанина
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить