Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Вероника Позднякова
Рейтинг: 1

Несколько филиалов на одного работника. Как считать НДФЛ?

фото: Несколько филиалов на одного работника. Как считать НДФЛ?

В компаниях, которые имеют обособленные подразделения, один и тот же сотрудник зачастую работает в разные дни месяца в различных офисах фирмы. Возникает вопрос: как платить НДФЛ в этом случае?

Если в течение месяца работник трудится в нескольких обособленных подразделениях, то сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту нахождения каждого из них, необходимо определять с учетом времени, отработанного в конкретном обособленном подразделении. Такой вывод сделан в Письмах Минфина от 19 сентября 2013 года № 03-04-06/38889, от 14 апреля 2011 года № 03-04-06/3-89, от 5 июня 2009 года № 03-04-06-01/128, ФНС от 26 октября 2012 года № ЕД-4-3/18173@.

Если сотрудник совмещает работу в головном офисе и, например, в филиале компании, то НДФЛ с той суммы, которую он получает в головной организации, необходимо перечислять в бюджет по месту ее нахождения, а с доходов в обособленном подразделении, в котором он трудится по совместительству, – в бюджет по месту нахождения филиала. При этом нужно учитывать время, которое сотрудник фактически трудился на каждом месте работы. Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример

Компания имеет обособленное подразделение в Санкт-Петербурге, при этом сама фирма находится в Москве. С января по апрель 2013 года сотрудник трудился только в головном офисе. Доход работника за этот период составил 200 000 рублей; вычеты ему не предоставлялись. Сумма НДФЛ равна 26 000 рублей (200 000 руб. * 13%). С мая 2013 года специалист приступил к работе по совместительству в филиале компании. Его совокупный доход за май составил 80 000 рублей, где НДФЛ равен 10 400 рублей (80 000 руб. * 13%). Семь рабочих дней в мае сотрудник находился в Санкт-Петербурге. Всего же рабочих дней в мае 19. По месту нахождения представительства нужно будет уплатить НДФЛ в сумме 3832 рубля (10 400 руб.: 19 дн. * 7 дн.), а из головного офиса в бюджет бухгалтер переведет – 6568 рублей (10 400 руб. – 3832 руб.).

С последующим отпуском
Если в течение месяца работник трудится в нескольких обособленных подразделениях, то сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту нахождения каждого из них, необходимо определять с учетом времени, отработанного в конкретном обособленном подразделении. Такой вывод сделан в Письмах Минфина.

Не исключена и такая ситуация: работник в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях, а потом ушел в отпуск. Минфин в Письме от 17 августа 2012 года № 03-04-06/8-250 разъяснил, как перечислять НДФЛ с отпускных выплат в этом случае. Делать это нужно по месту нахождения того обособленного подразделения, в котором был оформлен отпуск сотрудника.

Обратите внимание, если специалист трудится в нескольких филиалах компании одновременно, отпуск ему нужно оформлять только в одном из них. А вот отпускные необходимо рассчитывать, исходя из всех выплат, которые работник получает как в головном офисе, так и в обособленном подразделении.

Работник – он же учредитель

Как уплачивать НДФЛ в случае, если сотрудник «обособленца» получает дивиденды как учредитель этой компании: перечислять налог в инспекцию по месту нахождения организации или – по адресу представительства? На этот вопрос ответил Минфин в Письме от 22 марта 2013 года № 03-04-06/8999.

Согласно абзацам 2 и 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты – российские организации, которые имеют обособленные подразделения, должны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения. При этом сумму сбора, которую необходимо перевести в казну, нужно определять исходя из размера дохода, который начислен и выплачивается работникам «обособленцев».

Однако к ситуации, когда работник является одновременно учредителем, названную норму применять нельзя. Дело в том, что в этом случае выплата производится физическому лицу как учредителю, а не как работнику. В этом случае перечислять исчисленный и удержанный с учредителя НДФЛ в бюджет необходимо по месту нахождения организации.

Доходные сведения

Пункт 2 статьи 230 НК РФ закрепляет, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в инспекцию по месту своего учета. Фирмы данные работников обособленных подразделений представляют ревизорам по месту нахождения филиала или представительства (Письмо ФНС России от 30.05.2012 г. № ЕД-4-3/8816@).

Согласно абзацам 2 и 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты – российские организации, которые имеют обособленные подразделения, должны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения.

Напомню, что налоговые агенты представляют в инспекции по месту своего учета сведения о доходах сотрудников и суммах начисленных, удержанных и перечисленных сборов. Делать это необходимо ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сведений и рекомендации по их заполнению, а также их формат утверждены Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611@. Данные представляются компаниями в электронной форме по ТКС или на электронных носителях. Если численность сотрудников, получивших доходы в периоде, в компании не превышает десяти человек, то она вправе подавать сведения на бумаге.

Столичные правила

Отдельные правила перечисления НДФЛ действуют в случае, если у компании несколько обособленных подразделений на территории Москвы. В Письме от 29 августа 2012 года № ЗН-4-1/14304@ Федеральная налоговая служба разъяснила, что уплачивать НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений компании нужно в тех случаях, когда все подразделения организации находятся на территории не только одного субъекта, но и одного муниципального образования. В этом случае суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудников всех филиалов, зачисляются в один и тот же бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

ФНС уточнила, что в том случае, если организация имеет обособленные подразделения на территории разных городских округов Москвы и поставлена на учет по месту нахождения одного из таких подразделений, перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников всех этих структур, находящихся в Москве, в бюджет по месту учета обособленного подразделения, приведет к неправомерному оттоку денег из бюджетов городских округов столицы. Поэтому в такой ситуации компаниям следует руководствоваться положениями абзаца 2 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса и перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Дата публикации: 12 Мая 2014, 12:11
- + 0
еще по теме
ФНС в письме от 12 июля 2016 года № БС-2-17/771@ разъяснила, в каких случаях средства россиян в иностранных банках подлежат налого... 0 0
17 Октября 2016, 12:10, Юлия Лакша, журнал «Расчет»
Минфин рассказал, насколько законна операция по передаче банку обязанности перечисления в бюджет НДФЛ за фирму – налогового агента... 0 0
28 Июня 2016, 12:44, Анна Мишина, «Расчет»
О том, какие новшества по НДФЛ нам принесет Новый год. 0 0
29 Декабря 2015, 12:35, Елизавета Сейтбекова, "Корн-Аудит"
Минфин в письме от 31 августа 2016 года № 03-04-09/50917 обязал облагать НДФЛ стоимость проезда работников к месту учебы. 0 0
20 Октября 2016, 11:32 , Юлия Лакша
Достаточно использовать 12 месяцев, которые начинаются в одном налоговом периоде, а заканчиваются в другом. Сообщил Минфин. 0 0
17 Октября 2016, 12:31 , Юлия Лакша
Минфин в письме от 25 июля 2016 года № 03-04-06/43479 рассказал, как нужно перечислять налог. 0 0
31 Августа 2016, 11:15 , Юлия Лакша
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить