Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Владимир Мещеряков
Рейтинг: 1

Годовой отчет 2011. НДС, уставной и резервный капитал

фото: Годовой отчет 2011. НДС, уставной и резервный капитал

Многие компании уже начали готовиться к сдаче самого главного документа года. А книга «Годовой отчет 2011» года под редакцией Владимира Мещерякова должна помочь бухгалтеру упростить выполнение этой задачи.

Как правильно отразить начисления и вычет по НДС при пополнении уставного капитала

НДС по вкладу в уставный капитал

Бывает, что компания передает то или иное имущество в качестве вклада в уставный капитал. В этом случае НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. По товарам, материалам и т.п. налог восстанавливают в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости, без учета переоценки (абзац 2 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом сумму восстановленного налога необходимо указать в документах, которыми оформляется передача имущества. Эти документы (или их нотариально заверенные копии) принимающая фирма подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур. А также регистрирует в книге покупок в момент принятия на учет поступивших активов (пункт 5 и пункт 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Обратите внимание: для принятия налога к вычету имущество должно предназначаться для осуществления операций, облагаемых НДС.

Данная сумма подлежит налоговому вычету у принимающей компании после принятия к учету имущества (абзац 3 пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171 НК РФ).

Пример

ООО «Пассив» получило от ЗАО «Актив» в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Его балансовая стоимость составляет 100 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 18 000 руб. Денежная оценка вклада составила 120 000 руб. НДС передается сверх вклада в уставный капитал. Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие записи:

Дебет 02 Кредит 01

– 18 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дебет 76 Кредит 01

– 82 000 руб. (100 000 – 18 000) – списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 19 Кредит 68

– 14 760 руб. (82 000 руб. х 18%) – восстановлен НДС по основному средству, переданному в уставный капитал;

Дебет 58 Кредит 76

– 120 000 руб. – отражен вклад в уставный капитал в размере денежной оценки переданного имущества (п. 12 ПБУ 19/02);

Дебет 58 Кредит 19

– 14 760 руб. – восстановленный НДС включен в первоначальную стоимость финансовых вложений – как дополнительный расход, необходимый для приобретения финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02, письмо Минфина РФ от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262);

Дебет 76 Кредит 91-1

– 38 000 руб. (120 000 – 82 000) – отражено превышение денежной оценки имущества над его остаточной стоимостью.

Бухгалтер «Пассива» (принимающая сторона) должен сделать следующие проводки:

Дебет 75-1 Кредит 80

– 120 000 руб. – отражено обязательство участника по вкладу в уставный капитал согласно уставу;

Дебет 08-4 Кредит 75-1

– 120 000 руб.– отражено основное средство по стоимости, согласованной участниками.

По мнению Минфина РФ, сумму восстановленного налога, который принимающая компания ставит к вычету, следует включить в добавочный капитал (письма от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262, от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302):

Дебет 19 Кредит 83

– 14 760 руб. – сумма восстановленного НДС включена в добавочный капитал;

Дебет 01 Кредит 08-4

– 105 240 руб. – принят к бухгалтерскому учету объект основных средств;

Дебет 68 Кредит 19-1

– 14 760 руб. – НДС принят к вычету.

Формирование резервного капитала

Закон обязывает акционерные общества формировать резервный фонд в размере не менее 5 процентов от его уставного капитала. Акционерные общества должны ежегодно отчислять в этот фонд не меньше 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достиг размера, установленного уставом общества.

Общества с ограниченной ответственностью вправе создавать резервы в соответствии с положениями своего устава.

Такие резервы также создают за счет чистой прибыли фирмы. Создание как обязательного, так и необязательного резерва отражается проводкой:

Дебет 84 Кредит 82

– чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Пример

По итогам деятельности за отчетный год ООО «Пассив» получило прибыль, размер которой после налогообложения составил 300 000 руб. По уставу «Пассива» 10% чистой прибыли должно отчисляться в резервный фонд.

Формирование резервного фонда бухгалтер «Пассива» отразил проводкой:

Дебет 84 Кредит 82

– 30 000 руб. (300 000 руб. х 10%) – направлена на формирование резервного фонда часть нераспределенной прибыли отчетного года.

В годовом балансе «Пассива» по строке 1360 следует указать 30 тыс. руб.

Дата публикации: 28 Ноября 2011, 16:00
- + 0
еще по теме
Как правильно и без ошибок заполнить отчет об изменении капитала? 0 0
21 Января 2013, 17:30, "Годовой отчет 2012"
Как учесть приобретение собственных акций предприятия? 0 0
26 Октября 2012, 14:30, Бератор "Бухгалтерская отчетность"
Сомнительной считается дебиторская задолженность фирмы, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в... 0 0
21 Августа 2012, 10:58, Екатерина Шестакова
Банки создадут базу учета векселей. 0 0
02 Сентября 2013, 13:25 , Александр Бикбов
Столичный градоначальник Сергей Собянин выступает за увеличение кредитования малого бизнеса, путем создания гарантийного фонда. 0 0
24 Апреля 2012, 16:13 ,
Борьба с фирмами-однодневками и рейдерами идет полным ходом. 0 0
23 Апреля 2012, 12:23 ,
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить