Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Внеоборотные активы
Ирина Сидорова
Рейтинг: 1

Польза от списанных основных средств

фото: Польза от списанных основных средств

Использование основных средств по «второму кругу» позволит фирме уменьшить потери от списания испорченного или устаревшего оборудования. Нам рассказали Об особенностях бухгалтерского и налогового учета таких материалов.

Итак, на предприятии есть основные средства и прочее имущество, подлежащее списанию. Утилизация требует дополнительных расходов, поэтому во многих компаниях производственный хлам «временно» лежит на территории организации долгие годы.

При этом некоторые основные средства, уже не имеющие остаточной стоимости, которая увеличивает налог на имущество, остаются объектом обложения для транспортного сбора. Все движимые активы, перечисленные в пункте 1 статьи 358 НК, до их списания с регистрационного учета ежегодно будут «облегчать карман» организации на сумму транспортного налога, ставки которого зависят от мощности двигателя. Таким образом, хлам, не используемый в предпринимательской деятельности, будет ухудшать ее результаты.

Но не пригодные к дальнейшему использованию основные средства можно разобрать на запчасти, превратить в металлолом, или оставить в неизменном виде. И таким образом сократить издержки. Наиболее выгодный способ – получить материалы, которые в дальнейшем могут быть использованы в производственной деятельности повторно или реализованы кому-то, кто в них нуждается.

Найти применение изношенным активам поможет вдохновение и смекалка. Например, из списанного автомобиля можно извлечь еще работающие детали и продать или оставить их на складе как запчасти. Использованные покрышки лучше сбыть в шиномонтаж. Чтобы найти покупателя хлама, можно воспользоваться сайтами с бесплатными объявлениями. После того, как судьба устаревших ОС решена, нужно начать их документальное оформление.

Оформляем документы

Первичными документами, подтверждающими поступление материалов, полученных при ликвидации основных средств на склад, являются:

• Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35);

• Накладная на внутреннее перемещение материалов (форма № М-12);

• Приходный ордер (форма М-4).

Фактическая себестоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС или другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (пункт 79 Методических указаний по бухучету основных средств, пункт 66 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). В момент принятия к учету материалов, полученных в результате ликвидации основных средств, эта сумма включается в прочие доходы (пункт 31 ПБУ 6/01).

Утиль в продажу

Материалы, образовавшиеся в результате демонтажа (разбора на запчасти) ненужных основных средств, могут пригодиться сторонним компаниям. Значит, они могут выступать в качестве товара для перепродажи. В этом случае, цена определяется соглашением сторон сделки. Материалы продаются по рыночным ценам с учетом их физического состояния. В бухгалтерских проводках указывается договорная стоимость материалов с НДС. В дебет продаж списывается фактическая ценность запасов и суммы начисленного НДС. Поступившая от покупателей оплата отражается по дебету учета денежных средств в корреспонденции с кредитом расчетов.

Например, организация демонтировала объект основных средств. Рыночная стоимость материалов, полученных в результате демонтажа, на момент их оприходования составила 100 000 руб. Материалы были реализованы, договорная их стоимость составила 105 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Бухгалтеру необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91.1

– 123 900 руб. – отражена задолженность покупателя за проданные материалы;

Дебет 91.2 Кредит 68

– 18 900 руб. – начислен НДС от продажной стоимости материалов;

Дебет 91.2 Кредит 68

– 100 000 руб. – списана себестоимость проданных материалов;

Дебет 50, 51, 52 Кредит 62

– 123 900 руб. – поступила оплата от покупателей.

Продавая материалы, полученные от ликвидации основных средств, организация имеет право уменьшить прибыль на расходы, определенных как сумма внереализационных доходов при их принятии к учету. Такой порядок оговорен в подпункте 2 пункта 1 статьи 268 НК.

Использовать заново

Как гласит пословица: «В хозяйстве пригодится все». Действительно, материалы от разборки старого имущества могут формировать себестоимость нового, иными словами, используются в производстве.

При отпуске материалов со складов в производство они списываются из материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета затрат, а для управленческих нужд – учитываются в расходах. При этом цена материалов, по которой они были приняты на склад, отражается в себестоимости полученной готовой продукции, или увеличивает сумму произведенного с их участием основного средства.

Например, при ликвидации морально устаревшего ОС приняты к учету материалы на общую сумму по рыночной стоимости 10 000 рублей. Указанные запасы были использованы в полном объеме:

1. При ремонте другого основного средства силами ремонтной бригады;

2. При реконструкции (создании) другого основного средства;

3. При производстве готовой продукции;

4. На общехозяйственные нужды.

В бухгалтерии организации в каждом случае будут произведены различные записи на бухгалтерских счетах:

Дебет 23 Кредит 10

– отражены материальные расходы на ремонт;

Дебет 08 Кредит 10

– списаны материалы на реконструкцию ОС;

Дебет 20 Кредит 10

– материалы израсходованы на производство;

Дебет 26 Кредит 10

– материалы включены в состав общехозяйственных расходов.

В налоговом учете имущество, полученное в результате демонтажа или разборки выводимых из эксплуатации основных средств, признается материально-производственными запасами. Такие товары включаются в материальные расходы. При этом сумма затрат равна сумме ранее учтенной в составе внереализационных доходов (пункт 2 статьи 254 НК).

Списание запасов

Пришедшие в негодность, морально устаревшие материалы могут быть списаны со склада. Вычет производится и при выявлении недостач или утрате активов из-за пожаров и стихийных бедствий.

К сожалению, Минфин РФ в этом случае предлагает налогоплательщику при постановке материалов на учет отразить их рыночную стоимость в составе внереализационных доходов, как того требует пункт 13 статьи 250 НК (письмо от 19 апреля 08 № 03-03-06/2/58). При этом специалисты финансового ведомства считают, что совершенно неважно, будет ли указанное имущество участвовать в производственной или коммерческой деятельности, или подлежит утилизации.

При буквальном прочтении закона такой вывод можно считать верным, однако, если фирме удастся доказать нулевую стоимость списанных материалов, дополнительных налоговых платежей можно избежать.

Трактовки Минфина

Забавно, но Минфин предлагает учитывать в составе внереализационных доходов стоимость полученных материалов или иного имущества от ликвидации имущества, не являющегося основным средством. При этом уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму израсходованных при производстве, реализованных на сторону или списанных в утиль материалов организациям не позволено, ведь расходы по приобретению имущества у налогоплательщика отсутствуют (Письмо от 21 октября 2009 № 03-03-05/188).

Так, если организация ликвидирует объект незавершенного строительства, фирма должна учесть стоимость полученных материалов в составе внереализационных доходов, поскольку их перечень, согласно статье 250 НК не является закрытым. При этом, налогоплательщик обязан следовать «букве закона», и при дальнейшем использовании в производстве или продаже таких товаров не сможет воспользоваться нормами пункта 2 статьи 254 НК, поскольку в нем речь идет о стоимости МПЗ, полученных в результате ликвидации или ремонта основных средств (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/234 от 06 апреля 2010).

Очевидно, что налогоплательщику выгодно использовать вторичное сырье на собственном производстве или реализовывать его, давая «новую жизнь» агрегатам ликвидированных основных средств. И невыгодно принимать материалы к учету в том случае, если разбираемое имущество основным средством не является или полученное вторсырье не планируется использовать в коммерческих целях.

Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»

Дата публикации: 21 Февраля 2012, 13:30
- + 0
еще по теме
В марте этого года в Гражданский кодекс были внесены изменения, касающиеся продажи интеллектуальных прав и передачи их по лицензии... 0 0
02 Сентября 2014, 9:07, Екатерина Егорова
Как отразить взнос в уставный капитал имуществом в бухгалтерском учете? 0 0
23 Января 2014, 13:10, Марина Скудутис
Чем грозит компании реализация основных средств до истечения трех лет с момента учета затрат на их приобретение в составе расходов... 0 0
15 Января 2014, 12:40, Алексей Горшков
С какого момента компании на УСН следует учитывать расходы на приобретение основных средств для определения налоговой базы? 0 0
16 Января 2014, 15:09 , Алексей Кудинов
Минфин ответил на вопрос о движимом имуществе, полученном в виве взноса в уставной капитал и принятого на баланс в составе ОС в 20... 0 0
09 Июля 2013, 12:42 , Марина Скудутис
Объекты незавершенного строительства не включаются в расчетную базу по налогу на имущество. 0 0
26 Декабря 2011, 13:24 , Сергей Пронин
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить