Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Ирина Акиньшина
Рейтинг: 1

Налогообложение основных средств

фото: Налогообложение основных средств

Организация может получить основное средство в свое распоряжение не только путем приобретения. Оно может быть безвозмездно передано или вложено в уставной капитал. Как в этом случае уплатить с него налоги и оперировать первоначальной стоимостью? Об этом, и других аспектах налогообложения ОС.

Безвозмездная передача

В случае если основное средство получено безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, то за первоначальную стоимость в налоговом учете принимается рыночная цена объекта. При этом оценка не может быть ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу, аналогично она не может быть выше затрат на производство (приобретение) по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена документально, если это сделать невозможно, значит должна быть назначена независимая оценка.

Вклад в уставной капитал

В отношении имущества, полученного в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации, первоначальной стоимостью признается остаточная стоимость, определяемая по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на имущество. При этом учитываются и дополнительные расходы передающей стороны, если они определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал.

Для подтверждения стоимости вносимого объекта передающая сторона должна предоставить бумаги, которые обосновывают затраты на его покупку, а именно – подтверждающие первоначальную и остаточную стоимость и фактический срок полезного использования в налоговом учете передающей стороны.

Сопровождающие расходы
В случае если основное средство получено безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, то за первоначальную стоимость в налоговом учете принимается рыночная цена объекта.

Организация может закрепить в учетной политике и более подробный перечень включаемых или не включаемых в первоначальную стоимость ОС затрат. Так, к примеру, сюда может не включаться государственная пошлина, уплачиваемая за регистрацию права собственности на объект недвижимости, если она уплачена после ввода основного средства в эксплуатацию. Эта норма закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Методика определения стоимости строительной продукции (МДС 81-35.2004), утвержденная постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 года № 15/1, регламентирует включать в сводный сметный расчет стоимости строительства затраты на осуществление предпроектных и проектных работ, на выполнение изыскательских работ, на экспертизу предпроектной и проектной документации, на разработку тендерной документации.

Если же затраты на осуществление предпроектных работ, на составление бизнес-планов, проведение обоснований инвестиций, оплату консультационных услуг осуществлены до момента принятия решения о реализации инвестиционного проекта, то в первоначальную стоимость ОС они не включаются. Такие затраты для целей налогообложения прибыли в этом случае будут признаваться прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

Проценты по займам

В отличие от бухгалтерского учета для целей налогообложения расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в стоимость основных средств не включаются. Они учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Затронем вопрос о включении объекта основного средства в инвестиционную программу, то есть отнесение имущества к категории объектов, предназначенных для последующей реализации. Как правило, компания ведет раздельный учет объектов, отнесенных к инвестиционным активам. После включения объекта в инвестиционный перечень порядок формирования его первоначальной стоимости изменяется. Об этом в инвентарной карточке объекта делается соответствующая пометка – признак.

В отличие от бухгалтерского учета для целей налогообложения расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в стоимость основных средств не включаются.

И если в целях налогового учета проценты по заемным средствам любого типа не включаются в первоначальную стоимость ОС, то в бухгалтерском учете с даты принятия решения о включении данного объекта в инвестиционную программу, суммы процентов по заемным обязательствам увеличивают стоимость инвестиционного актива.

Кадастровая стоимость

Совершенно иначе оцениваются земельные участки. Здесь уже учитывается такой специфический показатель, как кадастровая стоимость. Это не значит, что предприятие не формирует по земле первоначальную стоимость. Кадастровая стоимость необходима для исчисления земельного налога.

Кадастровая стоимость определяется оценщиками в соответствии с требованиями Земельного кодекса, законов «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (утв. Законом от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ), «О государственном кадастре недвижимости» (утв. Законом от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ) и иных нормативных актов. Сведения о ней заносят в государственный кадастровый реестр. В соответствии с законодательством, кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет. Отсчет «пятилетки» начинается с даты проведения последней государственной оценки.

Таким образом, стоимость участков определяется не самой фирмой-собственником, а госорганами. Поэтому для исчисления земельного налога компания должна лишь запросить кадастровую стоимость на соответствующую дату в местных органах.

Как закреплено статьей 14 закона «О государственном кадастре недвижимости», внесенные в реестр сведения о кадастровой стоимости земельного участка и кадастровом номере земельного участка предоставляются по запросам любых лиц бесплатно. Сведения же в виде кадастрового паспорта объекта недвижимости, кадастровой выписки об объекте недвижимости или кадастрового плана территории предоставляются на платной основе.

Совершенно иначе оцениваются земельные участки. Здесь уже учитывается такой специфический показатель, как кадастровая стоимость. Это не значит, что предприятие не формирует по земле первоначальную стоимость.

Если в период между датами последней и предстоящей очередной кадастровой оценкой выявлены ранее не учтенные объекты или в государственный кадастр внесены сведения об изменении качественных или количественных характеристик недвижимости, повлекшие изменение их кадастровой стоимости, госорган проводит внеплановые оценочные мероприятия.

Налог на имущество

Налогом на имущество организаций облагаются основные средства, которые признаются таковыми согласно Положению по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина Росии от 30.03.2001г. № 26н).

Предприятие может установить, что в налоговую базу включается стоимость ОС, учитываемых на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а также стоимость объектов недвижимости по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (объекты, законченные строительством и полученные при наделении имуществом).

База по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость основных средств. Под среднегодовой стоимостью учитывается их остаточная цена, то есть первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений. Если по объекту по какой-либо причине амортизация не начисляется, в уменьшение принимается сумма износа, учтенная на забалансовом счете.

Дата публикации: 02 Апреля 2013, 12:50
- + 0
еще по теме
Утвержден новый порядок определения стоимости чистых активов. 0 0
11 Декабря 2014, 13:40, Редакция Бератор
Как покупателю правильно рассчитать налоги, если земля, которую он приобретает вместе с объектом недвижимости, не облагается рядом... 0 0
05 Августа 2014, 12:12, Елена Диркова
Чиновники подготовили проект нового ПБУ. Как этот документ изменит порядок амортизации основных средств? 0 0
03 Апреля 2013, 10:10, Анна Акиньшина
Компании не имеют право учесть суммы НДС со стоимости работ по демонтажу незавершенного строительства. 0 0
26 Января 2012, 16:32 , Сергей Пронин
Составные активы, полученные по частям, должны быть оприходованы на дату поставки последней части продукции. 0 0
25 Января 2012, 14:53 , Сергей Пронин
Компания на УСН должна учесть расходы на покупку основных средств, после их ввода в эксплуатацию. 0 0
27 Декабря 2011, 14:23 , Ирина Голова
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить