Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Евгения Красавина
Рейтинг: 1

Строительство склада: учет расходов

фото: Строительство склада: учет расходов

Если организации требуется участок земли под открытый склад для хранения материалов, товаров или готовой продукции, она может взять его в аренду и соорудить необходимые конструкции. Как в этом случае учесть расходы на сооружение площадки под такое хранилище?

Основные средства

Сразу стоит предупредить, что в данном случае единовременное отнесение стоимости материалов и произведенных работ по созданию складской площади непосредственно на расходы будет неправомерным. При возможных проверках это может привести к доначислению налога на прибыль и штрафным санкциям. Правильный подход – списание расходов на создание такой площади через ее амортизацию.

В соответствии со статьей 257 НК РФ, под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Сразу стоит предупредить, что в данном случае единовременное отнесение стоимости материалов и произведенных работ по созданию складской площади непосредственно на расходы будет неправомерным.

Таким образом, расходы, связанные с сооружением площадки под открытый склад, который можно по определенным признакам отнести к основному средству организации, в соответствии со статьей 257 НК РФ, могут формировать его первоначальную стоимость.

В данном случае затраты на строительство напрямую связаны с деятельностью, направленной на получение дохода – строительство участка для организации открытого склада хранения сырья, что является производственной необходимостью и удовлетворяет критериям, предусмотренным статьей 252 Налогового кодекса (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).

Неотделимые улучшения

В рассматриваем случае нужно также учитывать, что данные вложения в создание открытого склада производятся на арендованном земельном участке.

Напомню, арендатор, проведя капитальные работы на взятом во временное пользование участке, вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет начисления амортизации на произведенные неотделимые улучшения. Это возможно, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, в котором говорится: «Амортизируемым имуществом... признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя».

Арендатор, проведя капитальные работы на взятом во временное пользование участке, вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет начисления амортизации на произведенные неотделимые улучшения.

В соответствии с Письмами УФНС по г. Москве от 17 марта 2006 года № 18-11/20791, от 18 ноября 2005 года № 18-11/85322, в качестве подлежащих амортизации неотделимых улучшений можно признать асфальтирование, мощение земельного участка, покрытие площадок тротуарной плиткой. Другими словами, построенный складской объект под открытым небом представляет собой именно неотделимые улучшения арендованного земельного участка.

Если по окончании договора аренды площадка будет демонтирована компанией, арендовавшей его, в результате чего останется часть неповрежденного материала покрытия, пригодного для дальнейшего использования, его нужно будет оприходовать по цене возможной реализации или использования.

Амортизируемый объект

Расходы на создание площадки такие как: материалы, работы, услуги, заработная плата работников с начислениями на нее и т.п. будут формировать первоначальную стоимость объекта в налоговом и бухгалтерском учете. Списываться они могут через амортизацию в порядке, установленном для капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия владельца.

Расходы на создание площадки будут формировать первоначальную стоимость объекта в налоговом и бухгалтерском учете.

Построенный объект, согласно Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 (ред. от 10.12.2010 г.) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», можно отнести к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) «Сооружения и передаточные устройства», код 12 0001121 «Площадки производственные с покрытиями» (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные).

Подчеркну, что начислять амортизацию вы имеете право только в течение срока действия договора аренды (абз. 6, 9 п. 1 ст. 258 НК РФ). Поэтому, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания (расторжения) договора, арендатор должен прекратить начисление амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 10 ст. 259.2 НК РФ). На это также указывают контролирующие органы (Письма Минфина России от 04.04.2012 г. № 03-03-06/1/179, от 17.08.2011 г. № 03-03-06/2/130, от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/158, от 30.07.2010 г. № 03-03-06/2/134).

Обратите внимание, это ограничение может привести к тому, что арендатор в течение действия контракта не сможет полностью учесть стоимость произведенных улучшений в налоговых расходах.

Дата публикации: 22 Января 2013, 15:10
- + 0
еще по теме
Если работодатель решил подарить презенты своим сотрудникам, бухгалтеру нужно помнить о ряде особенностей, которые нужно учесть. 0 0
25 Декабря 2014, 14:59, Марина Скудутис
Проценты по кредитам на покупку основных средств учитываются в особом порядке. 0 0
16 Декабря 2014, 17:01, Редакция Бератор
Есть ли у компаний обязанность восстанавливать амортизационную премию в случае консервации ОС? 0 0
10 Декабря 2014, 17:49, Елена Пшеничная
Расходы на оплату поездки железнодорожным транспортом можно подтвердить контрольным купоном электронного билета. 0 0
24 Апреля 2014, 12:37 , Алексей Кудинов
Минфин пояснил, какие выплаты можно относить к расходам на оплату труда. 0 0
18 Апреля 2014, 15:31 , Александр Бикбов
Как компания на УСН может подтвердить факт оплаты услуг связи через Интернет? 0 0
15 Января 2014, 10:11 , Алексей Кудинов
© 2001—2020 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить