Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Александр Хижняков
Рейтинг: 1

Инструкция: Как увеличить лимит нормируемых расходов

фото: Инструкция: Как увеличить лимит нормируемых расходов

Как можно увеличить лимит по нормируемым расходам? Даем подробные и практичные советы.

- По материалам Бератор Онлайн

В процессе деятельности фирма может получать доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 249, 250 НК РФ).

Принято считать, что отнесение доходов к той или иной категории существенного значения не имеет – ведь в любом случае с них нужно платить налог на прибыль.

Такой подход не верен. Признав как можно больше доходов доходами от реализации, сумму налога на прибыль можно снизить.

При расчете налога на прибыль есть расходы, которые Налоговый кодекс позволяет учитывать не полностью, а лишь в пределах норматива. Норматив определяют в процентах от выручки. А эта выручка и есть не что иное, как доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Чем больше выручка, тем больше сумма нормируемых расходов, на которые можно уменьшить облагаемые доходы.

В частности, нормируют:

  • отчисления в резерв по сомнительным долгам, размер которого не может превышать 10% от выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ);
  • расходы на некоторые виды рекламы. Полностью при расчете налога на прибыль можно учитывать затраты на рекламу в СМИ, наружную рекламу, изготовление рекламных каталогов, оформление витрин и на участие в выставках и ярмарках. Расходы на все остальные виды можно списывать в пределах 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ);
  • отчисления в фонды финансирования НИОКР. Их можно признать при расчете налогооблагаемой прибыли лишь в пределах 1,5% от выручки (пп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ);
  • расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Эти расходы учитываются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ);
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховыми компаниями медицинских расходов работников, а также затараты по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным с медицинскими организациями в пользу работников на срок не менее одного года. Такие расходы учитываются в пределах 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Компании стоит проанализировать состав доходов, которые она относит к внереализационным: нет ли среди них таких, которые можно включить в доходы от реализации?

К доходам от реализации при расчете налога на прибыль относят выручку от реализации любых товаров, работ, услуг и имущественных прав. Выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованную продукцию (ст. 249 НК РФ). По «остаточному принципу» считают внереализационными доходами те, которые не указаны в статье 249 кодекса (ст. 250 НК РФ). Их перечень открыт. Можно сказать, что внереализационные доходы – это все, что не попало в выручку.

Обратите внимание: некоторые виды доходов выручкой признать нельзя, поскольку фирмы получают их явно не от реализации чего бы то ни было. Например, санкции за нарушение условий договора.

Некоторые доходы можно учесть и как доходы от реализации, и как внереализационные доходы (письмо МНС России от 30 июля 2002 г. № 021108/125Ю707Ш). Учитывая, что перечня доходов от реализации в Налоговом кодексе нет, а перечень внереализационных открыт, налоговики признали за фирмами право самостоятельно относить к той или иной группе доходы, не названные в статье 250 Налогового кодекса.

Прямо оговорена такая возможность для доходов от сдачи имущества в аренду и от предоставления в пользование прав на интеллектуальную собственность (п. 4 и 5 ст. 250 НК РФ). Причем никакого критерия, позволяющего определить, в каком случае эти доходы нужно считать полученными от реализации, а в каком – внереализационными, в Налоговом кодексе нет.

Свой критерий давно выработали налоговики. Они считают, что выручкой арендную плату можно признать, только если фирма передает имущество в аренду или субаренду на постоянной (систематической) основе. В ином случае инспекторы сочтут плату арендаторов внереализационными доходами. Понятие систематичности контролеры берут из пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса: минимум два раза в течение календарного года.

Во избежание спора лучше всего этим их критерием и воспользоваться, записав его в учетной политике фирмы. А необходимую для признания доходов выручкой операцию можно «создать» таким образом: ненадолго сдать в аренду какое-нибудь недорогое имущество любому сотруднику фирмы. Например, служебный автомобиль на выходные дни.

Доходы от продажи основных средств и прочего имущества фирмы в налоговом учете можно тоже включить в выручку от реализации. Ведь в перечне из статьи 250 Налогового кодекса России они не названы.

Обратите внимание: Минфин требует признавать налогооблагаемым доходом продавца возмещенные ему покупателем сверх цены товара транспортные расходы (письмо от 10 марта 2005 г. № 03030104/1/103). Только не уточняет, к каким именно доходам относить сумму возмещения. Можно включить в выручку и эти суммы.

Пример

В налоговом периоде компания получила следующие доходы:

  • выручку от реализации товаров – 1 000 000 руб.;
  • доход от сдачи в аренду офисного помещения – 500 000 руб.;
  • доход от продажи основного средства – 10 000 руб.;
  • доход от возмещения покупателем транспортных расходов – 3000 руб.

Все эти доходы компания считает доходами от реализации, общая сумма которых составляет 1 513 000 руб. (1 000 000 + 500 000 + 10 000 + 3000).

За указанный период бухгалтер признал в составе расходов в соответствии с расчетом:

  • сумму резерва по сомнительным долгам – 151 300 руб. (1 513 000 руб. × 10%);
  • сумму расходов на нормируемую рекламу – 15 130 руб. (1 513 000 руб. × 1%);
  • предельную величину расходов на НИОКР – 22 695 руб. (1 513 000 руб. × 1,5%).

Итого нормируемых расходов на сумму 189 125 руб. (151 300 + 15 130 + 22 695).

Если бы бухгалтер признал в составе доходов от реализации только выручку от продажи товаров, то сумма указанных расходов составила бы 125 000 руб. (1 000 000 х (10 % + 1% + 1,5 %)).

Переплата по налогу на прибыль составила бы 12 825 руб. ((189 125 руб. – 125 000 руб.) × 20%).

При пересмотре структуры доходов нужно иметь в виду следующее.

1. От размера выручки зависят не только нормативы расходов, но и право платить налог на прибыль поквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). Им можно пользоваться, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации за каждый из них в среднем не превышали 3 млн. рублей. Поэтому, увеличив выручку ради того, чтобы списать побольше расходов, фирма будет вынуждена перейти на ежемесячное перечисление налога.

2. Затраты по тем операциям, доходы от которых относятся к выручке, нужно будет признавать в качестве расходов, связанных с производством и реализацией. А значит, выделять из них в налоговом учете прямые расходы.

3. Расходы на содержание переданного в аренду имущества (например, амортизацию) нужно списывать как связанные с производством и реализацией, если фирма сдает имущество в аренду на систематической основе (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

4. От размера выручки зависит право на расчет налога кассовым методом (п. 1 ст. 273 НК РФ). Его применяют, когда средний размер квартальной выручки за предыдущие четыре квартала не превышал 1 млн. рублей.

Дата публикации: 31 Октября 2013, 11:00
- + 0
еще по теме
Если работодатель решил подарить презенты своим сотрудникам, бухгалтеру нужно помнить о ряде особенностей, которые нужно учесть. 0 0
25 Декабря 2014, 14:59, Марина Скудутис
Проценты по кредитам на покупку основных средств учитываются в особом порядке. 0 0
16 Декабря 2014, 17:01, Редакция Бератор
Есть ли у компаний обязанность восстанавливать амортизационную премию в случае консервации ОС? 0 0
10 Декабря 2014, 17:49, Елена Пшеничная
Расходы на оплату поездки железнодорожным транспортом можно подтвердить контрольным купоном электронного билета. 0 0
24 Апреля 2014, 12:37 , Алексей Кудинов
Минфин пояснил, какие выплаты можно относить к расходам на оплату труда. 0 0
18 Апреля 2014, 15:31 , Александр Бикбов
Как компания на УСН может подтвердить факт оплаты услуг связи через Интернет? 0 0
15 Января 2014, 10:11 , Алексей Кудинов
© 2001—2020 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить