Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Андрей Ростошинский
Рейтинг: 1

Проценты по долгу как дивиденды

фото: Проценты по долгу как дивиденды

Может сложиться такая ситуация, когда в бухгалтерском учете не происходит распределение прибыли общества между его участниками или акционерами, а дивиденды и налоги с них, по мнению инспекторов, платить нужно. Что делать в такой ситуации?

Проценты по долгу

Мало того, у организации могут возникнуть даже бухгалтерские убытки, и никакой речи о распределении доходов в этом случае не идет. Тем не менее, суммы, приравниваемые к дивидендам, и соответствующие налоги могут иметь место. Казалось бы – абсурд? Расскажу, когда может сложиться такая ситуация.

Дело в том, что в целях налогообложения прибыли дивидендами также признаются и сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной компанией (п. 4 ст. 269 НК РФ).

В пунктах 2–4 статьи 269 НК указаны особенности налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам при наличии у фирмы контролируемой задолженности. Эти нормы часто называют также правилами недостаточной капитализации. Задолженность признается контролируемой при некоторых условиях (п. 2 ст. 269 НК РФ):

- по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20 процентами уставного капитала российской компании;

В целях налогообложения прибыли дивидендами также признаются и сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной компанией.

- по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной выше иностранной компании;

- по долговому обязательству, в отношении которого аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской компании.

Разделение процентов

Если размер контролируемой задолженности на последнее число отчетного периода более чем в три раза превышает величину собственного капитала российской организации, то фактически начисленные проценты по обязательству подлежат разделению: на предельные проценты, учитываемые в составе налоговых расходов (они затем нормируются согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ); на сверхпредельные суммы, приравненные к дивидендам (п. 4 ст. 269 НК РФ).

В этой ситуации российская организация-заемщик обязана в качестве налогового агента удержать налог на прибыль со сверхпредельных сумм, выплачиваемых заимодавцу. Сбор в этом случае исчисляется по ставке, установленной для дивидендов.

Разъяснение ВАС

Смысл такого ограничения разъяснил ВАС. Президиум высшей арбитражной инстанции отметил, что подобное правило по учету процентов вводится при особом построении бизнеса российской компании, а именно: при высокой доли долга, отсутствии факта погашения долгового обязательства, аффилированности заемщика и кредитора. Причем последним может быть не только иностранная компания, но и российская фирма, аффилированная с зарубежной организацией (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 г. № 8654/11). Однако это тема уже для отдельной статьи.

Дата публикации: 07 Февраля 2014, 14:10
- + 0
еще по теме
Иногда бухгалтеры путаются в вопросе, какие доходы являются обычными, а какие - прочими. В итоге они совершают ошибки 0 0
29 Февраля 2016, 11:49, Тенгиз Бурсулая, «АКФ «МИАН»»
Производственные компании в условиях кризиса могут рассчитывать на государственные субсидии, но для этого надо представить бизнес-... 0 0
12 Января 2015, 12:50, Елена Диркова
Списанную кредиторку можно отнести к доходам в периоде истечения срока исковой давности. 0 0
28 Октября 2014, 9:36, Редакция Бератор
Компании на УСН, продавая ценные бумаги, должны учитывать в составе доходов поступившие в оплату деньги в момент их фактического п... 0 0
18 Декабря 2013, 15:48 , Алексей Кудинов
Минфин и ФНС разъяснили тонкости признания сделок контролируемыми в отношении финансовых операций. 0 0
23 Августа 2013, 9:50 , Александр Бикбов
Доходы от реализации недвижимости признаются независимо от даты государственной регистрации прав. 0 0
20 Февраля 2013, 11:30 , Ирина Духанина
© 2001—2019 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить