Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Бератор "УСН на практике"
Рейтинг: 1

Бухгалтерский учет при УСН: основные средства

фото: Бухгалтерский учет при УСН: основные средства

Финансисты давно настаивают на ведении полноценного бухгалтерского учета «упрощенцами». И вот с 1 января 2013 года все они будут обязаны делать это. В преддверии этого события, «Расчет» публикует инструкции необходимые для ведения бухгалтерского учета организации на УСН в полном объеме.

Закон №402-ФЗ

Ранее фирмы на УСН имели право вести частичный бухучет, используя в качестве счета, корреспондирующего со счетами ОС и НМА, вспомогательный счет 00. С 1 января 2013 года им придется восстанавливать показатели, которые будут участвовать в составлении бухгалтерской отчетности в 2013 году (подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Как отражаются основные средства с точки зрения ведения полноценного бухгалтерского учета?

Основные средства – это имущество, которое организация в течение более чем 12 месяцев использует в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд фирмы, и не предполагает его перепродавать. Кроме того, к основным средствам относят имущество, предназначенное для сдачи в аренду.

Приобретение основных средств при УСН

Если фирма приобрела основные средства, их нужно учесть их на балансе по первоначальной стоимости – сумме фактических затрат пошедших на это:

  • суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором
  • суммы, уплаченные за доставку и монтаж
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплаченные при приобретении основных средств
  • суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств
  • таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе основных средств на территорию России
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднику, через которого приобретен объект основных средств
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.
Предметы стоимостью не более 40 000 рублей за единицу можно не отражать в составе основных средств, а учитывать их как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы».

Затраты по приобретению основных средств нужно учитывать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76...)

– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

«Упрощенец» должен учитывать входной НДС в стоимости купленного объекта (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ), поскольку не имеет права на его вычет и не может оперировать им как «общережимник». Входной НДС по приобретенным основным средствам нужно отнести в дебет счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76...)

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

Если ваша фирма вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введен в эксплуатацию объект основных средств.

Купив основное средство, фирма должна определить, нуждается ли оно в госрегистрации. Обычно ей подлежат сделки с землей и недвижимостью, а также определенными видами движимого имущества подлежат регистрации (статья 164 ГК). Подобное основное средство учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01. Объекты недвижимости, находящиеся во временной эксплуатации, необходимо отражать в составе основных средств, даже если документы на госрегистрацию не поданы. Если они числились на счете 08, их следует перевести на счет 01 (субсчет «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»).

Создание основных средств при УСН

Фирма может создать основные средства подрядным или хозяйственным способом.

В первом случае весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация, окончание которого актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На его основании делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражена стоимость строительных работ;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

По некоторым основным средствам амортизацию не начисляют. Например, по тем, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земельные участки, объекты природопользования).

При хозяйственном способе строительные работы фирма выполняет самостоятельно. В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, заработная плата рабочих и т. п.), также учитывают по дебету счета 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (02, 70, 69...)

– отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Поступление основных средств при УСН

Документы, которые нужно оформить при поступлении основных средств, утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При приемке одного предмета составляют акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1, а при поступлении группы объектов – акт по форме № ОС-1б. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма № ОС-1а).

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке (форма № ОС-6), а группу предметов – в карточке группового учета (форма № ОС-6а). Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме № ОС-6б.

Амортизация основных средств при УСН

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление идет по каждому объекту ежемесячно в течение всего срока его полезного использования. Начало операции приходится на месяц, следующий за тем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. а конец – на первое число месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса: продан, ликвидирован и т. п.

Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Если в ней не указан срок полезного использования для приобретенного Вами основного средства, его можно установить самостоятельно, например, исходя из ожидаемого срока службы основного средства. Если оборудование полностью самортизировано, но продолжает использоваться, то начислять амортизацию на него не нужно.

Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат (расходов):

Переоценке подлежат только однородные группы основных средств, например, все здания, принадлежащие фирме. Если она была проведена единожды, то в дальнейшем ее придется делать каждый год.

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91G2, 97) КРЕДИТ 02

– начислена амортизация основных средств.

Существует четыре способа начисления амортизации основных средств: способ уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг), а так же линейный способ. Можно выбрать любой из них и, закрепив его в учетной политике, применять его в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основных средств.

Реконструкция и модернизация основных средств при УСН

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства, например, увеличение мощности, срока службы и т. п. Их можно провести самостоятельно или поручить сторонней организации.

Основные средства, поступившие после реконструкции или модернизации, оформляют актом о приеме-сдаче (форма № ОС-3, утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Затраты на них относят на увеличение первоначальной стоимости.

Если фирма реконструирует или модернизирует объект самостоятельно, то достаточно заполнить один экземпляр акта. Если это делает подрядная организация, то акт составляют в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерии заказчика, а второй передают фирме-подрядчику.

Переоценка основных средств при УСН

Фирма имеет право переоценивать объекты основных средств не чаще одного раза в год (на конец отчетного года). Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумму увеличения отражают на счете 83 «Добавочный капитал».

В ходе переоценки вы можете увеличить стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были уценены. Тогда сумму дооценки, равную сумме предыдущей уценки, относят на финансовый результат в качестве прочих доходов. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включают в состав добавочного капитала.

Акт реконструкции и модернизации ОС подписывают члены приемочной комиссии или сотрудник, ответственный за приемку основных средств. Если объект передавали другому предприятию, то акт подписывает также его представитель. Утверждает акт руководитель фирмы.

В ходе переоценки вы можете уменьшить стоимость тех объектов основных средств, которые раньше были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относят на финансовый результат в качестве прочих расходов.

Выбытие основных средств

Если фирма продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его стоимость нужно списать с баланса, на котором они числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:

При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

– списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Таким образом, по дебету счета 01 будет сформирована остаточная стоимость объекта. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01

– списана остаточная стоимость основного средства.

Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств»:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Такой субсчет прежде всего необходим для случаев, когда выбытие основных средств происходит достаточно долго, например, при демонтаже сложного оборудования.

Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств оформляют актом о списании (форма № ОС-4). Если из строя вышло сразу несколько предметов, можно составить общий акт (форма № ОС-4б). При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а). Если вы продали или безвозмездно передали основное средство, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме-передаче (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

Дата публикации: 16 Ноября 2012, 17:00
- + 0
еще по теме
Какие сделки называются бартерными? Что нужно учитывать фирмам при заключении подобных контрактов. 0 0
25 Мая 2015, 10:07, Елизавета Сейтбекова, "БИЗНЕС-СТУДИО"
Некоторые МСФО содержат ссылку на Концептуальные основы. Теперь текст этого документа на русском языке размещен на сайте Минфина. 0 0
23 Октября 2014, 13:35, Елена Диркова
Поправки в ГК действуют уже с 1 сентября текущего года, однако бухгалтер может столкнуться с ними впервые. Что надо знать об этих... 0 0
16 Октября 2014, 17:10, Редакция Бератор
Регистрацию обособленных подразделений компаний могут упростить. 0 0
24 Апреля 2014, 16:29 , Алексей Кудинов
Поправки, сближающие правила налогового и бухгалтерского учета, утверждены. 0 0
21 Апреля 2014, 12:39 , Александр Бикбов
Законопроект, направленный на сближение бухгалтерского и налогового учета, прошел второе чтение в Госдуме. 0 0
25 Марта 2014, 16:23 , Александр Бикбов
© 2001—2018 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить